Баланс оборотная ведомость шахматная ведомость. Применение шахматной оборотной ведомости в контрольных целях

О синтетических и аналитических регистрах бухгалтерского учета мы рассказывали в . В этом материале расскажем о шахматной ведомости и приведем пример ее заполнения.

Для чего нужна шахматная ведомость

Шахматная ведомость - это регистр синтетического учета, который предназначен для обобщения данных текущего учета, а также для проверки правильности произведенных бухгалтерских записей.

Как правило, шахматная ведомость открывается на месяц. В ней отражаются записи по дебету и кредиту каждого счета в виде оборотов по счетам. Поэтому шахматную ведомость часто называют шахматной оборотной ведомостью.

В этой ведомости по вертикали и по горизонтали располагают синтетические счета бухгалтерского учета в порядке их возрастания (от 01 «Основные средства» до 99 «Прибыли и убытки) (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Если бухгалтерский учет ведется вручную, к примеру, по , то в шахматную ведомость переносятся обороты по счетам из соответствующих журналов-ордеров.

Естественно, итоговый дебетовый и кредитовый обороты в шахматной ведомости равны. Это обеспечивается действием , когда одна и та же операция отражается по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов.

При автоматизированном ведении учета в специализированных бухгалтерских программах шахматная оборотная ведомость - один из вариантов отчетов, который в автоматическом режиме может быть сформирован за любой период на основании данных введенных в систему первичных учетных документов.

Форма шахматной ведомости и пример ее заполнения

Официальной формы шахматной ведомости нет. Ведь это регистр бухгалтерского учета, поэтому может разрабатываться организацией самостоятельно (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Тем не менее, исходя из своего названия, вид шахматной ведомости, как правило, единый: в ней по горизонтали и вертикали приводятся бухгалтерские счета, а также указываются обороты между ними.

Пример шахматной ведомости содержится в Приложении 11 к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (

Оборотная и шахматная ведомости

оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов, она регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.

2 вида оборотных ведомостей : по синтетическим счетам, по счетам аналитического учета. Синтетический учет - обобщенный, ведется в целом по расходам и приходам по данному счету. Аналитический учет - ведется в рамках счета по каждому из объектов (каждому зданию, работнику и т. д.).

сумма всех значений по аналитическим счетам должна быть равна общей сумме по указанному счету. Такое сложение имеет контрольный (проверочный) смысл.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам:

	Наименование счета	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц		Остаток на конец месяца
	Основные средства
	Расчетные счета
	Уставный капитал
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами

По строкам этой таблицы указываются все работающие на предприятии счета со своими оборотами и значениями сальдо. Все движения средств в ней представлены довольно наглядно.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам (к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»):

	Наименование счета (поставщика)	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц		Остаток на конец месяца
	ООО «Уют»
	ООО «Заря»
	ООО «Рассвет»

Основная особенность этой ведомости - общие итоги оборотов и остатков каждой равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное и контрольное значение: позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования, способствуют сохранности имущества, служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.

Достоинство оборотной ведомости - удобная организация учета информации по счетам, поэтому из нее легко перенести уже проверенные данные в месячный или квартальный баланс.

На практике получили широкое распространение сальдовые ведомости. Они содержат только остатки по счетам на первое число каждого месяца и ведутся в течение года.

Шахматная форма (ведомость) - содержит Главную книгу и оборотную ведомость. Форма - процедура по записи данных из первичных документов в целях обобщения и получения по ней отчетности, то есть это система регистрации и обработки данных.

Кредитовые обороты располагаются по строчкам, дебетовые - по столбцам. Такая форма рекомендуется для малых предприятий.

Принципы составления ведомостей

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Составляется на основании закрытых синтетических счетов за месяц. В графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» всегда указывается только одна сумма - или по дебету (если счет активный), или по кредиту (если счет пассивный). Обороты за месяц (суммы всех операций отдельно по дебету и кредиту счетов) заносятся в колонки и по дебету, и по кредиту.

После заполнения всей ведомости подсчитываются итоги по каждой колонке (по столбцам). Главная особенность правильно составленной и рассчитанной оборотной ведомости - попарное равенство итогов колонок, то есть итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу начальных остатков по кредиту (как актив баланса равен его пассиву), итог оборотов по дебету за месяц равен итогу оборотов по кредиту (по принципу двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета), итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту .

В первой и последней парах колонок (начальные и конечные остатки или сальдо ) присутствует или сумма в дебете, или сумма в кредите (это определяет тип счета). В средней паре колонок должны быть указаны оба оборота - по дебету и по кредиту; если оборот был нулевым, проставляется 0.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Составляется по тому же принципу, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету. Используются 2 различные системы учета ценностей по счетам: суммовая (в денежной форме) и количественно-суммовая (в натуральном и денежном показателях). Первая используется при расчете с поставщиками, дебиторами, кредиторами и подотчетными лицами, вторая - при учете материальных ценностей на складах и в производстве.

Итог по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости.

Хозяйственные средства и и источники образуют активы и пассивы предприятия. Активы - стоимость имущества . Пассивы - совокупность долгов и обязательств предприятия .

Актив уравнивается с пассивом путем добавления в состав пассива собственных средств.

Для обобщения информации в учете используют балансовый метод. в активе баланса отражаются состояние, размещение и использование хозяйственных средств (имущества) предприятия, в пассиве - совокупность показателей, отслеживающих целевое назначение и принадлежность хозяйственных средств, то есть хозяйственные средства группируются по источникам образования.

Шахматная оборотная ведомость , форма отражения и периодического обобщения бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих синтетических счетов. Содержит итоговые суммы однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций. Представляет собой таблицу, горизонтальные строки которой отведены для записей по дебетуемым счетам, а вертикальные колонки - для записей по кредитуемым счетам. В местах пересечения колонок и строк приводятся итоговые суммы (обороты) всех операций по указанным корреспондирующим счетам. Однократной записью осуществляется двойное отражение операций. В отличие от оборотной ведомости простой формы, Шахматная оборотная ведомость содержит не только суммы оборотов каждого счёта, но и слагаемые этих оборотов. Это позволяет проверить полноту и правильность записей по счетам, а также видеть экономическую сущность операций, отражённых по дебету и кредиту каждого счёта, и выявить ошибки в корреспонденции счетов. Иногда в Шахматную оборотную ведомость включают, кроме оборотов, и остатки по синтетическим счетам; в этих случаях её называют также шахматным балансом. Ввиду некоторой громоздкости и сложности составления Шахматная оборотная ведомость применяется не при всех формах бухгалтерского учёта, однако принцип шахматной записи широко используется для построения учётных регистров. Так, при журнально-ордерной форме счетоводства все основные регистры строятся по шахматной форме, что позволяет значительно сократить учётную работу.

Шахматная ведомость заполняется на основании журнала операций, где указываются все проводки. В этой ведомости отражаются все проводки из журнала операций. Итог по дебету и итог по кредиту должны совпадать. Эта сумма должна совпадать с оборотами оборотной ведомости. Ведомость для малого предприятия, шахматная (ф. № В-9) Курсивное начертание - ведомость, предназначенная для обобщения месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях. Является регистром синтетического учета, используется для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности. По вертикали располагаются счета в порядке их возрастания, а по горизонтали - в порядке возрастающих номеров ведомостей. На основании шахматной ведомости составляется оборотная ведомость, включающая графы: «Номер бухгалтерского счета», «Сальдо на 1-е...», «Оборот за...», «Сальдо на 1-е» (по дебету и кредиту). Оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса малого предприятия. В соответствии с приказом Минфина РФ «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» от 21.12.98 N 64н, учет хозяйственных операций на малом предприятии, применяющем форму учета, основанную на использовании регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия, завершается по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в ведомость (шахматную) по форме N В-9. Ведомость по форме N В-9 является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности. В ведомости по вертикали располагаются счета в порядке их возрастания, а по горизонтали - в порядке возрастающих номеров ведомостей. Ведомость по форме N В-9 заполняется сначала путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей (используются данные граф «Корреспондирующий счет») с разноской их в дебет соответствующих счетов. По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счету, который должен быть равен дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости. Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются, и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на первое число следующего за отчетным месяца. В тех случаях, когда формой бухгалтерского учета, применяемой на предприятии, не предусмотрено составление оборотной ведомости (например, мемориально-ордерная форма), для контроля используют шахматный баланс. Рассмотрим на условном примере общий случай построения шахматного баланса. В табл. 1 представлены остатки на счетах по состоянию на начало отчетного периода, а в табл. 2 -хозяйственные операции, имевшие место в течение периода.

Таблица 1 - Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода Код счета Счет Дебет Кредит 01 Основные средства 10000 02 Износ основных средств 4500 10 Материалы 1800 20 Основное производство 1000 40 Готовая продукция 1500 50 Касса 100 51 Расчетный счет 1600 70 Расчеты по оплате труда 300 80 Прибыли и убытки 4200 85 Уставный капитал 7000 Итого сумма сальдо 16000 16000

Квадратная матрица шахматного баланса (табл. 3) строится следующим образом. По горизонтали и вертикали записываются номера счетов Главной книги предприятия. Затем из журнала регистрации хозяйственных операций в матрицу в соответствии с корреспонденцией счетов переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца. По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце - кредитовые. Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое - по столбцу. В правом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма, дебет кредит усл.ед. 1 Оприходованы поступившие от поставщика материалы 10 60 600 2 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиком 60 51 600 3 Выданы со склада материалы для производства продукции 20 10 700 на общехозяйственные нужды 26 10 300 4 Акцептован счет поставщика за электроэнергию, использованную дляпроизводства продукции 20 60 500 5 Начислена заработная плата:основным производственным рабочим 20 70 150 общехозяйственному персоналу 26 70 100 6 Списаны общехозяйственные издержки для включения в себестоимость продукции 20 26 400 7 Получены с расчетного счета в кассуналичные деньги для выдачи заработной платы 50 51 400 8 Выдана из кассы заработная платаработникам предприятия 70 50 400 9 Оприходована выпущенная из производства готовая продукция 40 20 2500 10 Предъявлен счет за отгруженнуюпродукцию, право собственности накоторую перешло к покупателю 62 46 4000 11 Списана себестоимость реализованной продукции 46 40 3500 12 Определен финансовый результат отреализации (прибыль) 46 80 500 Итого сумма хозяйственных операций - - 14650

При использовании шахматного баланса в контрольных целях обращают внимание на следующие показатели: - итог по столбцу (сальдо начальное по дебету) должен быть равен итогу по строке (сальдо начальное по кредиту) (в нашем примере 16 000). Это свидетельствует о том, что показатели из информационной системы предшествующего периода в систему текущего периода перенесены достоверно; - итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту (14650), что подтверждает правильность применения метода двойной записи; - сумма хозяйственных операций (14650) равна обороту по дебету и кредиту, следовательно, ни одна запись, отраженная в журнале, не пропущена и не искажена при разноске по счетам бухгалтерского учета; - равенство сальдо конечного по дебету и кредиту (16 850) утверждает правильность проведения арифметических действий по каждому из счетов Главной книги.

Таблица 3 - Квадратная матрица оборотов по счетам Главной книги (шахматный баланс) Счета 01 02 10 20 26 40 46 50 51 60 62 70 80 85 По дебету Об Си Ск 01 - 10000 10000 02 - - - 10 600 600 1800 1400 20 700 400 500 150 1750 1000 250 26 300 100 400 - - 40 2500 2500 1500 500 46 3500 500 4000 - - 50 400 400 100 100 51 - 1600 600 60 600 600 - - 62 4000 4000 - 4000 70 400 400 - - 80 - - - 85 - - - По кредиту Об - - 1000 2500 400 3500 4000 400 1000 1000 - 250 500 14650 Х Х Си - 4500 - - - - - - - - - 300 4200 7000 Х 16000 Х ск - 4500 - - - - - - - 500 - 150 4700 7000 Х Х 16850

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое "Шахматная ведомость" в других словарях:

ведомость для малого предприятия шахматная - форма № в 9 Ведомость, предназначенная для обобщения месячных итогов финансово хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях. Является регистром синтетического учета, используется для обобщения данных текущего учета и… … Справочник технического переводчика

Оборотная ведомость, составляемая по шахматной форме. Содержит корреспонденцию счетов и является более сложной по строению, чем обыкновенная оборотная ведомость. Получила название шахматной за то, что один оборот (в одной клеточке) одновременно… … Словарь бизнес-терминов Энциклопедический словарь

ВЕДОМОСТЬ ДЛЯ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ, ШАХМАТНАЯ - (ф. № В 9) ведомость, предназначенная для обобщения месячных итогов финансово хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях. Является регистром синтетического учета, используется для обобщения данных текущего учета и… …

ВЕДОМОСТЬ, ОБОРОТНАЯ ШАХМАТНАЯ - оборотная ведомость, составляемая по шахматной форме. Она содержит корреспонденцию счетов и является более сложной по строению, чем обыкновенная оборотная ведомость … Большой бухгалтерский словарь

ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА РЕАЛИЗАЦИИ ДЛЯ МАЛОГОПРЕДПРИЯТИЯ - (ф. № В 6 отгрузка, № В 6 оплата) разные варианты ведомости учета реализации (расчетов с покупателями) в зависимости от применяемого порядка определения финансового результата для целей налогообложения: при использовании метода начислений… … Большой бухгалтерский словарь

Форма отражения и периодического обобщения бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих синтетических счетов. Содержит итоговые суммы однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций. Представляет собой таблицу,… … Большая советская энциклопедия

Шахматная ведомость оформляется в виде таблицы. Ее горизонтальные сроки отводятся для записей по дебетуемым синтетическим счетам, вертикальные графы предназначены для записей по кредитуемым счетам. Итоговые суммы (обороты) всех операций по данным счетам записываются в местах пересечения строк и колонок. При этом двойное отражение операций осуществляется однократной записью. В отличие от простой оборотной ведомости, шахматная содержит не просто обороты по каждому синтетическому счету, но и их слагаемые. Используя этот документ, можно проверить правильность и полноту записей по счетам, выявить ошибки в корреспонденции счетов, а также увидеть экономическую сущность проведенных хозяйственных операций.

В некоторых случаях в шахматную ведомость могут включать вместе с оборотами остатки по синтетическим счетам, такой документ называют шахматным балансом. Он используется в организациях, где не предусмотрено составление оборотной ведомости. К недостаткам шахматной ведомости является ее громоздкость и сложность составления, поэтому она используется не во всех формах бухгалтерского учета. Принцип шахматной записи используется для построения учетных регистров, в частности при журнально-ордерной форме учета, это позволяется сократить объем работы.

Заполнение шахматной ведомости

Шахматная ведомость должна заполняться на основании журнала операций, содержащего все проводки. Для малого предприятия используется шахматная ведомость утвержденной формы №В-9. Документ открывается на первое число каждого месяца. По горизонтали располагаются номера ведомостей в порядке возрастания, по вертикали - счета в порядке их возрастания. Учет хозяйственных операций на малом предприятии оканчивается по истечении месяца подсчетом сумм итогов по оборотам в используемых ведомостях и обязательным их переносом в шахматную ведомость. Она заполняется путем переноса кредитовых оборотов из других ведомостей с одновременной их разноской в дебет соответствующих счетов.

По окончании разноски нужно подсчитать сумму дебетового оборота по каждому счету. Она должна быть равна дебетовому обороту, отраженному по этому счету в соответствующей ведомости. Итог по дебету каждого счета суммируется, общая сумма должна быть равна общей сумме оборотов по кредиту счетов. Полученная сумма должна быть равна сумме оборотов оборотной ведомости. Использование для ведения бухгалтерского учета специальных программ, например «1С:Предприятие», позволяет формировать итоговые оборотные ведомости автоматически. Шахматную ведомость можно вывести для анализа за любой период времени.

Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Тестовые задания

Требуется определить содержание правильного ответа.

1. Какова роль бухгалтерских счетов :

1. предназначены для отражения итоговых данных по хозяйственным операциям за отчетный период;

2. предназначены для текущего отражения хозяйственных операций отчетного года;

3. предназначены для группировки имущества, текущего отражения, обобщения и контроля за данными хозяйственных операций по качественно однородным признакам.

2. Как определить активность счета:

1. по экономическому содержанию, активной части баланса, дебетовому сальдо;

3. по связи показателей между синтетическими и аналитическими счетами, оборотной и шахматной ведомостями

3. Как определить пассивность счета:

1. по назначению счета, кредитовому обороту, пассивной части баланса;

2. по Главной книге, оборотной ведомости, активной части баланса;

3. по источникам образования имущества, пассивной части баланса, кредитовому сальдо

4. Субсчет-это:

1. счет синтетического учета;

2. счет аналитического учета;

3. способ группировки данных аналитического учета.

5. Сальдо конечное по активным счетам равно нулю, если:

2. оборот по дебету счета равен обороту по кредиту счета;

3. сальдо начальное плюс дебетовый оборот равны кредитовому обороту.

6. Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если:

1. по счету в течение месяца не было движения;

2. сальдо начальное плюс кредитовый оборот равны дебетовому обороту;

3. оборот по дебету счета равен обороту по кредиту счета.

7. Сальдовая ведомость по счетам аналитического учета составляется для:

1. проверки корреспонденции счетов;

2. контроля состояния и движения материальных запасов;

3. проверки полноты аналитического учета.

8. Двойная запись – способ:

1. группировки объектов учета;

2. отражения хозяйственных операций;

3. обобщения данных бухгалтерского учета.

9. Двойная запись обеспечивает взаимную связь между:

1. субсчетом и аналитическими счетами;

2. счетами и балансом;

3. счетами.

10. Корреспонденция счетов - взаимосвязь между:

1. дебетом одного и кредитом другого счета;

2. синтетическими и аналитическими счетами,

3. аналитическими счетами и субсчетами.

11. Сложной называется проводка, в которой одновременно корреспондируют :

12. Простой называется проводка, в которой одновременно корреспондируют:

1. один счет по дебету и один по кредиту;

2. два счета по дебету и два по кредиту;

3. один счет по дебету и два по кредиту.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета предназначена для проверки

2. полноты синтетического учета;

3. полноты аналитического учета.

Шахматная оборотная ведомость предназначена для проверки

1. правильности корреспонденции счетов;

2. правильности синтетического учета;

3. правильности аналитического учета.

15. По счетам аналитического учета составляются следующие ведомости:

а) шахматная, сальдовая;

б) контокоррентная и суммовая;

в) контокоррентная, количественно-суммовая, сальдовая.

ТЕМА 5. КЛАССИФИКАЦИЯ И ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Методические советы

Изучение темы начинают с уяснения назначения классификации счетов и основ классификации. Рекомендуется хорошо разобраться в классификации счетов по экономическому содержанию, что позволит глубоко понять сущность счетов: по учету хозяйственных средств, по учету источников средств, по назначению и структуре. Обратить внимание на содержание групп основных, регулирующих, операционных счетов и финансово-результатных счетов.

Для организации бухгалтерского учета имеется план счетов бухгалтерского учета. В основу его разработки положена классификация счетов. Студент изучает построение плана счетов, шифры счетов и субсчетов.

Группировка счетов по однородным признакам называется классификацией счетов.

При выполнении задания, приведенного ниже, студент должен хорошо усвоить, что по экономическому содержанию счета бухгалтерского учета подразделяются на две большие группы: счета хозяйственных средств и процессов, счета источников хозяйственных средств. К 1-й группе относятся счета, предназначенные для учета и контроля за движением средств производства, а также осуществлением непрерывных процессов расширенного воспроизводства. Ко 2-й группе относятся счета, предназначенные для учета и контроля за источниками образования средств предприятия. Эта группа объединяет две подгруппы счетов:

Счета источников собственных средств;

Счета источников заемных средств.

По назначению и структуре счета бухгалтерского учета подразделяются на пять групп: основные, регулирующие, операционные, финансово-результатные, забалансовые. Первые три группы подразделяются на следующие подгруппы;

основные - на инвентарные, фондовые, расчетные;

регулирующие - на дополняющие и контрарные;

операционные - на калькуляционные, распределительные и операционно-результатные.

При решении задания студент обязан помнить, что каждый счет должен быть отнесен к определенной группе и подгруппе дважды, то есть, по двум принципам классификации: по экономическому содержанию, по назначению и структуре.

Классификация счетов показана на рисунке 4.

Рисунок 4- Классификация бухгалтерских счетов

Задание 1. Классификация счетов по экономическому содержанию, назначению и структуре

Условие 1. На основе изучения принципов классификации счетов бухгалтерского учета, а также характерных особенностей отдельных классификационных групп счетов отметить знаком (+) в двух таблицах, формы которых приведены ниже, принадлежность каждого синтетического счета к той или иной группе по двум классификационным признакам.