Реклама на портале

Разновидности дебиторской задолженности. Дебиторская и кредиторская задолженности – кто и кому должен? Дебиторская задолженность по дебету или кредиту

1. Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.

Простыми словами понятие дебиторская задолженность компании – это сумма долга, которую еще не вернули заемщику, за определенные услуги или товар.

Приведем пример дебиторской задолженности :

Предприятие «MAX» специализируется на изготовлении строительных смесей. У него имеется несколько дебиторов (должников), это фирмы, которые не имеют финансовой возможности произвести оплату товара сразу. Две стороны заключают договор с указанием срока погашения задолженности и всех нюансов в случае его невыполнения. Таким образом, компания «MAX» не отказывая в займе, в будущем получит экономическую прибыль.

2. Чем отличается дебиторская и кредиторская задолженность?

При дебиторской задолженности у вашей компании имеются должники, а в случае кредиторской задолженности должниками являетесь вы. С одной стороны, отсутствие дебиторской задолженности свидетельствует об осторожности компании, так как не все должники в конечном итоге имеют возможность вернуть долг. Но и при этом фирма лишает себя потенциального дохода от добросовестных контрагентов.

Касательно кредиторской задолженности, та же история, ее высокий уровень указывает на проблемы компании, а отсутствие демонстрирует успешность и окупаемость бизнеса собственными силами. Но так как КЗ является сторонним капиталом, было бы глупо не воспользоваться возможностью развиваться за счет чужих инвестиций. Из этого следует вывод, что значение имеет не само наличие, а объем и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Виды дебиторской задолженности

Существует множество критериев, по которым можно классифицировать виды дебиторской задолженности, но мы обратимся к основным.

В зависимости от срока погашения:

В зависимости от поступления оплаты:

Во избежание серьезных последствий неуплаты долга, фирмы создают резервы по сомнительным долгам. Объемы резервов утверждаются индивидуально, все зависит от финансового положения дебитора и вероятности погашения обязательств. Устанавливается резерв по сомнительным долгам после проведения инвентаризации.

4. Управление дебиторской задолженностью предприятия

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

  • Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
  • Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
  • Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
  • Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
  • Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
  • Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
  • Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

5. Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации предприятия и в случае чрезвычайных ситуаций, например пожара.

Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга. Это в идеале, но на деле не все так гладко, во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца. Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.

Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране. При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно. Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.

После проведения сверок, предприятие должно составить акт инвентаризации, некоторые устанавливают собственный шаблон формы, или же используют стандартный, например: образец 1 (скачать) .

6. Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

*Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

Формула оборачиваемости дебиторской задолженности:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях формула:

*ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

7. Взыскание дебиторской задолженности

Любое предприятие встречается с проблемой непогашения дебиторской задолженности. Конечно, у покупателя могут быть различные веские причины, но кого это волнует? Компания желает взыскать свои деньги за предоставленный товар.

Возврат дебиторской задолженности можно осуществлять разными методами, например, нанять мафию, ну а если законно, то лучше предъявить претензию или обратиться в судебные органы. Если вы решили уладить конфликт полюбовно, вам следует направить претензию должнику, чтобы четко изъяснить вашу позицию и выяснить имеет ли он какие обоснованные возражения.

В обращении взыскания дебиторской задолженности нужно указать следующие пункты:

  • Требование уплаты долга
  • Подробный расчет суммы возникшего долга
  • Расчет начисления процентов
  • Крайний срок погашения задолженности
  • Предупреждение об обращении в суд

Помимо этого, под претензией должна стоять подпись уполномоченного лица, так же следует приложить копии всех документов, имеющих отношение к задолженности. Если должник получил ваше письмо (должны быть доказательства) и не отреагировал в установленные сроки, то со спокойной совестью вы можете обращаться в суд с требованием возврата дебиторской задолженности.

8. Списание дебиторской задолженности

По закону задолженность считается просроченной, если истек срок исковой давности долга (3 года) и безнадежной задолженностью, если фирма не имеет возможности выплатить долг. На этих основаниях предприятие имеет право списать задолженность. Списание безнадежной просроченной дебиторской задолженности разрешено проводить в заключительный день периода, в котором прошел срок исковой давности.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности можно осуществить двумя методами. Первый – использовать для этой цели резерв сомнительных долгов, если для данного долга резерв не был предусмотрен, то списать на финансовые результаты. Проводки списания дебиторской задолженности нужно проводить исключительно по каждому обязательству отдельно. Причиной для этого могут служить результаты инвентаризации, письменные подтверждения или распоряжение руководителя предприятия.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности: образец 2 (скачать) .

Списание безнадежной ДЗ не является фактический аннулированием долга, поэтому в течение пяти лет после списания дебиторская задолженность отражается в балансе. И на протяжении всего периода нужно следить за финансовым состоянием должника, не появилась ли у него возможность погасить долг.

9. Отчет по дебиторской задолженности

Для руководителя важно иметь представление о том, какое количество средств он может использовать, когда будут следующие поступления и на основании отчета продумывать свои действия относительно финансов. Так же по данным отчета можно дать оценку дебиторской задолженности каждого клиента, кто ответственно совершает платежи, а кто даже не понимает важности своевременной уплаты долга.

Образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности образец: образец 3 (скачать) .

10. Продажа и покупка дебиторской задолженности

Если у вас нет ни малейшего желания разбираться с должниками, но желаете вернуть средства, вы можете продать дебиторскую задолженность, если есть лица, каковым это будет интересно. Зачастую это люди, которые сами имеют долг перед дебитором. Предприятие имеет возможность купить дебиторскую задолженность, по более низкой цене, так сказать со скидкой, а затем предъявить должнику документы и потребовать возврата долга по полной стоимости. Для продажи задолженности согласия должника не нужно, достаточно будет его известить о продаже долга.

Оптимизация системы продаж предприятия и минимализация рисков в работе с дебиторской и кредиторской задолженностями

С долгами партнеров рано или поздно сталкиваются почти все компании. Нередко задолженность контрагента возникает из-за его невнимательности при изучении условий договора, по причине потери документов или банальной забывчивости. Но неприятная ситуация возможна также из-за недобросовестности клиента – при этом неизбежны сложности.

Дебиторская задолженность контрагентов на конец месяца может находиться в пределах 10-60 % от всей месячной выручки. При этом порядка 5 %, вероятно, необходимо будет списать. На долю только одного партнера может приходиться до 30 % всех долгов. Для возврата средств предстоит пройти разные этапы. Рассмотрим подробнее эффективные принципы урегулирования дебиторской задолженности контрагентов на каждом этапе.

  • Досудебное взыскание задолженности: как разговаривать с должниками

Принимаем превентивные меры

Для большинства компаний обращение в суд за получением задолженности становится крайней мерой. Более эффективный вариант - не доводить дело до суда, способствовать этому в значительной мере может и предварительная проверка контрагента. Необходимо в таком случае учитывать 2 нюанса.

Лучшая статья месяца

Мы подготовили статью, которая:

✩покажет, как программы слежения помогают защитить компанию от краж;

✩подскажет, чем на самом деле занимаются менеджеры в рабочее время;

✩объяснит, как организовать слежку за сотрудниками, чтобы не нарушить закон.

С помощью предложенных инструментов, Вы сможете контролировать менеджеров без снижения мотивации.

Если продавец решает списывать безнадежный долг контрагента, сократить налоговые риски удается благодаря проверке контрагента-покупателя. Известно, что не всегда налоговые органы готовы согласиться с включением просроченной дебиторской задолженности поставщиков в расходы по налогу на прибыль.

Следствием просроченной дебиторской задолженности контрагентов оказывается дефицит собственных денежных активов, компании приходится искать средства на своевременную уплату налогов с начисленных и неоплаченных доходов. Тем важнее состоятельность контрагента для продавца - поскольку возможно ведение бизнеса и за кредитные средства. А обеспечивается недоступность активов для кредиторов, например, переводом на аффилированную компанию.

Уменьшения рисков можно добиться благодаря комплексной проверке клиентов. Процедура довольно трудоемкая, в том числе требует проверку адреса регистрации и полномочий лиц, ведущих переговоров, запрос выписки из ЕГРЮЛа, анализ бухгалтерской отчетности клиента, изучение судебных дел, в которых участвовал контрагент, и другие меры.

Для упрощения я и ускорения проверка возможна работа со специальными программами. В частности, мы планируем работать с облачным сервисом, который не привязан к определенному компьютеру - через веб-интерфейс в системе будут работать одновременно бухгалтеры, юристы и специалисты коммерческой службы нашей компании.

Достаточно ввести поисковой запрос в подобной программе, чтобы получить необходимую базовую информацию на экран - с указанием статуса контрагента, взаимозависимых лиц, адреса регистрации, судебных дел, в которых принимал участие партнер и др. Доступны в системе сведения о финансовой отчетности клиента, с проведением экспресс-анализа - расчетом коэффициентов рентабельности, финансовой устойчивости, ликвидности и др. В системе приведены данные также о динамике, структуре активов.

  • Как взыскать дебиторскую задолженность: проверенный метод

Разрешаем спор, не доводя до суда

Контроль состояния расчетов с клиентом обеспечивается практически с момента предоставления услуг. В случае просрочки, закрепленный за клиентом менеджер использует комплекс стандартных мер воздействия, с проведением переговоров с должником, регулярными напоминаниями о долге, уведомлением о возможных последствиях при неплатежах. На неопределенном этапе также подключаем к воздействию и отдел по работе с клиентской задолженностью.

Разрешать хозяйственные споры принято в рамках досудебного порядка - такой способ используется для урегулирования свыше половины возникающих разногласий. Подобный порядок является обязательным условием, если установлен договором либо соответствующим нормативным актом. Возможно закрепление претензионного порядка разрешения спора в самом договоре с клиентом. Погашается на этапе претензионной работы порядка 30-60 % просроченной дебиторской задолженности контрагентов.

Претензионная работа предполагает не только переговоры, но также письма в адрес клиента - с требованием о погашении задолженности, также напоминанием о взыскании госпошлины в случае обращения кредитора за судебным слушанием, с необходимостью оплаты процентов на сумму задолженности и размер убытков.

Проводим работу с должниками по всем существующим адресам присутствия. В дальнейшем, если ситуация перетекает в судебные разбирательства, указываются эти же адреса в исполнительном листе - для большей вероятности возврата долга с привлечением судебных приставов.

Направлять претензии в адрес должника нужно по 2 адресам минимум - фактическому почтовому и юридическому (указанному в регистрационной документации контрагента).

Крайне важное значение отводится и контролю деловой переписки. Существует вероятность, что потребуется доказывать задолженность в суде. Необходимо наличие доказательств предоставление должнику всей финансовой документации - в виде актов выполненных работ, накладных, счетов-фактур. Для подтверждения этого могут подойти уведомления о вручении почтового отправления с описью вложения, также подписью уполномоченного лица контрагента на экземпляре кредитора. Полезно также хранить конверты, квитанции, документы с отметками уполномоченных лиц, также записи в журналах исходящей и входящей корреспонденции. Если суд вынужден будет изучать историю вопроса, благодаря данным из переписки можно сделать выводы о соблюдении обязательств сторон.

Добиться достойных результатов можно благодаря письму, направленному в бухгалтерию должника. Кредитор в нем упоминает про несовпадение данных по расчетам, прося удостоверить прилагаемый акт сверки расчетов. Бухгалтером должника производится сверка сведений, с расписыванием и передачей акта на подпись руководителю - становится весомым доказательством наличия долга.

  • Инструменты, которые снизят дебиторскую задолженность до минимума

Если должник в стадии ликвидации

При наличии в выписке из ЕГРЮЛ данных о ликвидации должника из-за присоединения к другому юридическому лицу, то до завершения срока исковой давности требуется заявить о непогашенной задолженности правопреемнику должника. Направляется на рассмотрение правопреемника сначала претензия, при этом указывается наравне с юридическим адресом и все физические данные. Если не удалось добиться результата, подается в отношении контрагента судебный иск.

Известно о ликвидации должника в результате присоединения может стать непосредственно во время судебного производства. Необходимо в данном случае будет судебное ходатайство о замене ответчика.

При наличии в выписке из ЕГРЮЛа информации о ликвидации должника без правопреемника, или о признании его недействующим, остается только списывать долги. Рекомендуем внести в черный список данные о руководителе компании-должника.

Следите за статусом контрагента

Анна Грачева ,

вице-президент по финансам, «Логос»

Личный опыт подтверждает - порядка 10 % всех отгрузок сопровождается проблемами с дебиторской задолженностью контрагентов. В период экономических сложностей в стране этот показатель увеличивается до 20 %. Важное значение в работе с задолженностью отводится статусу контрагента. Даже надежнейшие контрагенты могут из-за банкротства, смены юридического лица либо прочих обстоятельств столкнуться с прекращением выплат.

Если клиент покидает рынок, не планируя дальнейшую работу с поставщиком, практически невозможно будет взыскать с него задолженность. Возможно бесконечное судебное разбирательство, но особого результата не будет, если у оппонента нет денег.

Если контрагент планирует продолжить сотрудничество, однако столкнулся с временными проблемами, тогда еще есть возможность получить свой долг. С ним необходимо продолжать работу - например, благодаря дисконту 10-20 %, найдя понимание по компенсации, внося коррективы в график платежей. Также компания-оппонент может предоставлять вашей организации услуги в обмен на часть задолженности.

Конечно, можно добиться уменьшения коммерческих рисков благодаря предварительной проверке контрагента. Будет полезно сделать 2-3 поставки с короткой отсрочкой платежа по сравнительно скромным суммам отгрузок, проверив соблюдение договоренностей с его стороны.

Если должник — банкрот

Шансы добиться от контрагента возврата своей задолженности в процессе банкротства значительно сокращаются - в первую очередь, из-за неопределенного числа процедур, которые потребуются в отношении должника, также из-за возможности продления сроков.

В любом случае нужно действовать - постарайтесь сумму задолженности включить в реестр требований кредиторов. В данном документе указываются данные о кредиторах, размере их требований, очередность удовлетворения и др. На основании реестра и будет погашаться имеющийся долг. Если требование не попадает в реестр, добиться возврата долга можно будет лишь за счет имущества компании-должника, оставшегося после удовлетворения требований, входящих в реестр.

У кредиторов есть право предъявления требований в отношении должника в течение 30 календарных дней с момента публикации сообщения о введении процедуры наблюдения. Вполне вероятно, что после этапа наблюдения восстановить платежеспособность должника не удастся. Тогда наступает финальный этап процедуры банкротства. Требования кредиторов удовлетворяются за счет имущества компании-должника.

Следует выяснить, кто выступает конкурсным управляющим должника. У него можно запросить размер возмещения расходов по возмещению кредиторов о новом кредиторе и реквизиты для перечисления суммы возмещения. Суд без наличия документальных доказательств оплаты данных затрат не может принять заявление о включении в реестр нового кредитора.

Другое важное условие - необходимо огласить свои требования до закрытия реестра требований кредиторов.

Взыскиваем долг по решению суда

Обычно 25-30 % от общей суммы направленных исковых заявлений удовлетворяют еще на стадии искового производства - когда подан иск, но пока еще не прошло судебное заседание. Обычно завершаются подобные обращения в суд отказом от исковых требований от истца - по причине полного погашения задолженности. При этом ответчик может ограничиться лишь уплатой госпошлины. Взыскиваются остальные 70-75 % после признания в суде - в ходе исполнительного производства. Такой процесс оказывается довольно сложным, длиться он может до 3 лет.

Список расчетных счетов компании-должников и банков, в которых они заведены, можно запросить через налоговый орган - необходимо приложить копию исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению.

Взыскателю сильно повезет, если где-нибудь на электронных площадках госзакупок удастся найти своего ответчика, либо его реквизиты непосредственно на официальном сайте. Благодаря этому можно определить, какой расчетный счет предпочитает должник и направить исполнительный лист, прежде всего, именно в данный банк.

Если поступит сообщение банка про отсутствие движения по расчетному счету и постановке обязательного платежа по исполнительному листу на картотеку, лучше данный документ отозвать, направив его на рассмотрение службы судебных приставов. Однако и здесь необходимо продолжать действовать для достижения нужного результата.

Также довольно полезным будет изучение аффилированных и взаимозависимых лиц должника. Вполне вероятно, что по ним можно выйти на его след - для нахождения имущества с целью покрытия существующей задолженности.

Не обязательно быть финансовым специалистом, чтобы иногда в жизни сталкиваться с терминами “дебиторская” и “кредиторская” задолженности. Данные понятия связаны с довольно большим пластом информации в связи с деятельностью предприятия. Давайте разберём, что такое дебиторская и кредиторская задолженность.

Чтобы обыватель понял, что к чему, дадим описание максимально простыми словами. В том числе посмотрим, кто такие кредиторы и дебиторы.

Дебиторская задолженность

В бухучёте этот термин ведёт происхождение от латинского “debet”, что переводится как “он должен”. Возникает вопрос: при дебиторке мы должны или нам? Дебиторы – юрлица, должные определённую сумму НАМ.

Исходя из этого становится понятно, что “дебиторка” – это все финансы, числящиеся в качестве обязательства юрлица или физлица перед НАМИ.

Важно! Дебиторский долг – те активы в обороте, что не обладают сроком давности, т.к. их можно погасить быстро или по истечении долговременного периода.

Когда кто-либо получает финансовые средства от должника, это называют инкассацией дебиторской задолженности (далее – ДЗ).

Что относится к такому долгу – какие ситуации:

  • отгруженный товар, по которому ещё не было оплаты;
  • совершённая предоплата при не поступивших материальных ценностях или не завершённых работах;
  • аванс;
  • бюджетная переплата.

Кредиторская задолженность

С этим явлением, казалось бы, всё проще. Что такое “kredit”, наверное, знает каждый. Это НАШ долг перед каким-либо лицом. Иными словами, это ситуация, при которой предприятие обременено обязательствами в виде определённого объёма финансов перед какой-то организацией .

Итого

Подытоживая: кредиторка – противоположность дебиторки. При этом далеко не во всех ситуациях подразумевается понятие “долг”. Чаще всего речь идёт о ещё не реализованных обязательствах.

Чтобы возникла кредиторская задолженность, не обязательно . А для дебиторской задолженности – не обязательно предоставлять какую-то сумму в долг.

Например, достаточно, чтобы был заключён договор о поставках, при котором все расчёты проводятся по истечении месяца с момента получения товара. На протяжении 30 дней покупатель, таким образом, будет иметь кредиторскую задолженность.

Отображение в отчётности

Отчёт по финансам обычно задан за квартальный период и за полноценные 365 дней.

Отчётность содержит ряд форм статистики, среди которых главными являются:

  1. Ф.1 Баланс. В свою очередь она составлена из 2-х частей – Актив-Пассив. Основа заполнения в данном случае – равенство одной части к другой.
  2. Ф.2 Отчёт по финансовым итогам. В данном случае речь идёт о доходах и рентабельности, которые завершили год.

Кредиторская и дебиторская задолженности в отчёте – главный момент в анализе финансовой стабильности компании.

ДЗ отражается в Ф.1. Для неё выделен весь второй раздел. При этом сумма обязательств фиксируется в строке 1230. Сальдо по долгосрочным долгам – в строке 1040. Обязательства по кредиту находятся в пассиве. В балансе следует искать строку 1520 5-го раздела либо 4-ый раздел.

О видах

Кредиторку и дебиторку делят на виды – по признаку происхождения того и другого, срока для погашения, других обязательств.

Классификация ДЗ в бухучёте

Какие же есть виды ДЗ? Условно их два:

  1. Торговая. Это суммарные обязательства покупателей, которые имеют связь с реализацией товара либо услуг, реализованных как итог главной деятельности.
  2. Неторговая. Это результат других типов деятельности. Например, авансы, дивиденды и прочее.

По срокам можно разделить на:

  • долгосрочную ДЗ, при которой сроки выплаты превышают год;
  • краткосрочную – с погашением в течение года.

Результаты погашения или просрочек делят, в свою очередь, дебиторку на:

  • нормальную;
  • просроченную.

С первым пунктом здесь всё ясно. Есть вопрос по второму: сколько месяцев подразумевает просроченная ДЗ? Из-за того что причины просрочки бывают разными, тут снова приходится говорить о разделении, но уже на подвиды:

  1. Сомнительная ДЗ. Обязательства перед организацией, по поводу которых есть неуверенность в погашении по причине несоответствующей платёжеспособности дебитора.
  2. Невостребованные обязательства. Сюда включены те долги, что не были востребованы по причине ошибок бухгалтерии (либо прочей стороны, несущей материальную ответственность).
  3. Мораторная ДЗ. Повисшее обязательство, возникшее тогда, когда организация в процессе оформления банкротства. В этом случае предъявить финансовые претензии невозможно.
  4. Безнадёжная ДЗ. Долги, оплата по которым сведена к нулю. Такое имеет место быть в случае, если дебитор признан банкротом.

Важно! Когда истекают три года, обязательства подлежат списанию – п.77 Приказа Министерства финансов от 29.07.1998 №34н.

Сегодня уже принято понижать риски через страхование дебиторки. Считается, что это надёжный способ уберечь дебиторскую задолженность от того, чтобы она стала безнадёжной.

Виды кредиторки

Есть такие виды обязательств по кредиту – перед:

  • сотрудниками;
  • поставщиками или подрядчиками;
  • бюджетом.

Кредиторские обязательства делятся на:

  • текущие – менее трёх месяцев;
  • краткосрочные – до года;
  • долгосрочные – более года;
  • ликвидные – три года и выше (т.е. – списание).

Бухучёт долга по кредиторке и дебиторке

Как отражается КЗ и ДЗ в учёте? Сначала разберёмся с этим в рамках баланса.

Дебиторская задолженность – счета 1, 3 классов:

  • текущие финансовые обязательства отражены на 37, 36 и 34 счетах;
  • долгосрочные – на 18.

Вид для расчёта дебиторки на конкретное число:

ДЗ = Дт60 + Дт62 + Дт68 + Дт69 + Дт70 + Дт71 + Дт73 + Дт75 + Дт76 - Кт63

Почему настолько важно уследить за ДЗ? Те, кто в бизнесе недавно, интересуются: каково назначение контроля за дебиторкой по расходной статье, к чему этот показатель? Кратко – данный показатель является суммарным итогом всех имеющихся задолженностей ПЕРЕД вашей организацией. Если не контролировать этот момент, то можно прийти к таким нехорошим обстоятельствам, как:

  • утрачивание долга;
  • отсутствие денежной стабильности;
  • неэффективное ведение статьи расходов;
  • понижение уровня конкурентоспособности.

Счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 нужны для ведения учёта кредиторской задолженности.

Расчёт КЗ: суммарное сальдо всех счетов, что указаны выше.

Назначение анализа

Аналитическая работа делает возможным объективную оценку финансовых, бухгалтерских и хозяйственных ресурсов компании. Комплексные мероприятия по отслеживанию – это способ фиксировать ситуацию в общем. Это помогает понять, как идут дела в организации. На предприятии со “здоровой” экономикой дебиторка всегда выше кредиторки на порядки.

Важно! Если дебиторская задолженность повысилась, то говорят о том, что долги можно погасить за счёт тех обязательств, что в будущем будут возмещены.

Важный показатель – количество оборотов, совершаемых финансами за некоторый промежуток времени (как правило, имеют в виду год).

Дебиторская задолженность может быть обращена в денежные ресурсы. Как? Через продажу дебиторки. То есть Вы продаёте чужие обязательства третьему лицу.

Ответственность

Речь о нежелании кредитора следовать своим обязательствам может идти лишь тогда, когда в календаре – дата их исполнения. В этом случае дебиторка становится просроченной. Соответственно можно приступать к мероприятиям по “стимулированию” к выполнению обязательств. Какие тут допустимы варианты?

Во-первых, это переговорный путь . Отказ от них со стороны дебитора или уклонение от обязанностей по выплате долга делает обращение в суд логичным решением вопроса.

Во-вторых, это претензии . Часто обращение с целью судебного разрешения ситуации может быть осуществлено только после череды процедур. При невыполнении договорных условий сначала пишется претензия, по истечении срока которой, если нет ответа, оформляется иск .


Дебиторская задолженность контрагентов представляет собой долги, которые определенному предприятию должны вернуть физические и юридические лица. Бывают краткосрочные и долгосрочные дебиторские задолженности, также принято выделять текущие, сомнительные и даже безнадежные долги, вернуть которые у компании шансов практически нет. Чтобы не допустить роста проблемной задолженности, фирмы занимаются проверками контрагентов , стараются минимизировать риски и убедиться в платежеспособности возможных партнеров. Как не допустить формирования проблемной задолженности мы расскажем в материале.

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность (в народе «дебиторка») - это деньги, которые партнерам предстоит вернуть компании за оказанные услуги или предоставленный товар. Такие долги относят к активам, придет время погашения задолженности, контрагенты выплатят их и фирма сможет распоряжаться средствами по своему усмотрению. Отметим, что в дебиторскую задолженность могут входить не только деньги, но и другие обязательства. Иногда дебиторка бывает обратной - контрагент обязуется передать поставщику определенные услуги или товары.

Дебиторка считается вместе с кредиторской задолженностью, эти два понятия часто выступают антиподами в деятельности компании. С одной стороны, долги контрагентов, с другой, обязательства перед банками. Кредиторская задолженность позволяет фирмам использовать больше активов, однако ее несвоевременное погашение грозит санкциями.

В каждом втором случае (при наличии кредиторских долгов) часть дебиторки отходит именно на их погашение. Ненадежные контрагенты могут поставить предприятие в крайне неудобное положение, задержав свои собственные выплаты, они вынудят компанию залезть в просрочки. Задолженность кредиторская отличается от дебиторской как раз денежными санкциями за несвоевременное погашение долгов.

Как образуются долги?

Контрагенты - это различные партнеры компании, поставщики, покупатели, банки, одним словом, все действующие партнеры конкретного предприятия. Возникновение дебиторской задолженности не является обязательным условием сотрудничества, долги появляются только в том случае, если договора и соглашения подписываются с различными датами выполнения своих обязательств сторонами. Например, товар передается покупателю сейчас, а оплата за него запланирована на другое число - все это время за покупателем будет числиться дебиторская задолженность.

На практике, далеко не все партнеры готовы работать по предоплате, бывает так, что у компании просто нет средств, чтобы сразу оплатить товар, случаются и ситуации, когда по предоплате предприятия не работают из принципа - если в прошлом уже были неприятные ситуации с невыполнением обязательств. Поскольку любой контракт несет в себе новые возможности, компании в основном идут на заключение соглашений, предусматривающих дебиторку.

Экономисты утверждают, что рост сбыта, географии рынков и других финансовых показателей компании неразрывно связан с ростом дебиторской задолженности. Тем не менее нельзя сказать, что высокая дебиторка - исключительно положительный показатель для компании. Чтобы разобраться, необходимо проанализировать структуру данной группы активов - вычислить долю нормальной и проблемной задолженностей, а также охарактеризовать степень опасности превращения каждого проблемного долга в безнадежный.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность бывает разной, в экономике основной акцент делают на сроки погашения долгов, поэтому ее принято делить на две группы:

  • Долгосрочную
  • Краткосрочную (или текущую)

Если срок выполнения обязательств контрагента наступает менее чем через 12 месяцев после выполнения обязательств одной стороной, то такую задолженность называют краткосрочной, если возвращение денег состоится через год и более - то долги оказываются в группе долгосрочных. Примечательно, что долгосрочные дебиторки переходят в краткосрочные в момент, когда до выплаты остается менее двенадцати месяцев.

Отдельная группа классифицирует долги в зависимости от своевременного поступления оплаты. Так, срочными или нормальными задолженностями называют дебиторки, срок оплаты по которым еще не наступил. Если же контрагент просрочил выплату, то задолженность оказывается просроченной (на первом этапе сомнительной, а затем может стать и безнадежной).

Когда взыскание может быть невозможным?

Долги могут перейти в категорию безнадежных, если вероятность взыскать их устремляется к нулю. Такая ситуация может случиться при наступлении одного из условий:

  1. Истек срок исковой давности

Для любой, в том числе финансовой претензии в России предусмотрен срок исковой давности - период времени, в который сторона, чьи права нарушены, имеет право обратиться в суд. Чтобы успеть подготовить документы, в компании должны правильно считать данный срок.

По общему правилу, подавать суд в иск можно сразу после наступления просрочки. Предположим, дебиторская срочная задолженность должна быть погашена 1 марта, значит, со 2 марта следует начать считать момент нарушения прав поставщика. Бывает и так, что стороны не определяют в соглашении конкретный период возврата средств. По законодательству, взыскание такой задолженности должно стартовать с предъявления письменного требования должнику. У него будет право вернуть средства в течение 30 дней.

  1. Обязательство прекращено в связи с невозможностью его исполнения

Иногда выплата становится невозможной из-за ненадежности или неплатежеспособности самого контрагента. Его могут исключить из реестра, вынести вердикт, что возращение долга не представляется возможным. Последствия такого рода распространяются только на юридических лиц, если лишить статуса ИП, то он продолжит нести ответственность.

Кредиторская задолженность контрагента также пострадает, если предприятие будет признано банкротом (неплатежеспособным) и приставы не смогут взыскать с него средства. Взыскание задолженности с контрагента - длительный и утомительный процесс, поэтому экономисты советуют заняться проверкой потенциального партнера.

Как уменьшить риски дебиторского партнерства?

Каждая компания заинтересована в том, чтобы в процессе сотрудничества не появлялась проблемная или безнадежная дебиторская задолженность контрагентов. Финансисты предложили бизнесменам несколько эффективных способов снижения рисков.

  • 100% предоплата

Компания точно не столкнется с невозвратом, если услуги или товары будет предоставлять на условии полной предоплаты. Недостаток такого принципа работы в том, что от какой-то части партнеров придется отказаться. Но надежные и устойчиво стоящие на ногах компании в обязательном порядке предусматривают «свободный капитал», так что смогут выплатить сумму.

  • Обеспечение

Списание долгов контрагентов может происходить и через обеспечения. Используйте банковские гарантии, договоры поручительства и залоговые объекты, чтобы значительно снизить риски. Выгода заключается в том, что в случае недобросовестного исполнения своих обязательств компания сможет получить причитающиеся ей деньги в другом виде.

  • Аккредитив

Аккредитив не часто применяется для дебиторских взаимоотношений, однако сделать соответствующее предложение контрагенту можно. Тогда сделка будет трехсторонней, помимо продавца и покупателя в ней будет присутствовать банк, он и откроет аккредитив. Это специальный счет, деньги на который вносятся в момент заключения сделки, а поставщику переводятся через какое-то время - согласно положениям договора. Взыскание задолженности в таком случае произойдет автоматически - в момент наступления даты выполнения обязательств. Способ является безопасным для всех сторон, не требует проверки контрагента.

Как вернуть долги контрагента без суда?

Если наступает просрочка, долги контрагента переводятся в статус проблемных. Менеджеры действуют по стандартной схеме и, первым делом, проводят переговоры с должником. Если списание проблемных долгов невозможно (нет аккредитивов, залогов и поручителей), следует выяснить, в связи с чем появилась такая задержка. Также необходимо регулярно напоминать должнику о наличии задолженности. Простить долг в таком случае - добровольно пойти на убытки, подобные решения на первой стадии принимаются крайне редко. Напротив, давление на должника должно возрастать, подключается специализированный отдел по работе с задолженностью.

Проверка состояния контрагента позволяет менеджерам разработать правильную тактику в общении с должником. Поскольку обращение в суд практически все стороны считают последней стадией процесса, и стремятся обойтись без иска, неудивительно, что более половины хозяйственных споров такого рода разрешаются во внесудебном порядке.

Последствия обращения в суд

Ключевым требованием любого истца является желание списать положенный долг, и сделать это законным путем возможно только через суд. Для этого истцу требуется собрать пакет документов, доказывающий а) наличие дебиторских долгов б) попытки возвращения долгов контрагентов, которые были предприняты до момента обращение в суд.

Также должна быть проведена проверка контрагента , чтобы выяснить, не находится ли он в состоянии ликвидации и не будет ли в ближайшее время признан банкротом.

Что делать, если контрагент будет ликвидирован?

Списание долгов даже в судебном порядке будет невозможно реализовать, если в отношении должника стартовала процедура ликвидации. О таком плачевном состоянии контрагента желательно узнать, как можно раньше, советуем проверить должника через ЕГРЮЛ.

Случается так, что ликвидация предприятия происходит с присоединением юридического лица к другому, в таком случае следует заявить о наличии проблемной дебиторской задолженности - обязательства по ее погашению, как и кредиторских долгов, по закону переходят приемнику. Если ликвидация не предусматривает присоединения, то есть, компания в скором времени будет просто расформирована, ничего не остается, кроме как простить долг такому контрагенту.

Как видите, дебиторская задолженность, несмотря на ее распространенность, может стать проблемной для компании, если не будет возвращена своевременно. Экономисты советуют тщательно проверять партнеров и пользоваться инструментами, делающими возможным списание средств в уплату долга. Если же проблемная задолженность уже возникла, предприятие должно попытаться урегулировать долг во внесудебном порядке. Всю деловую переписку по задолженности необходимо сохранить для возможного искового требования.

Дебиторская задолженность в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия.

Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока её погашения.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (receivables turnover ratio - RTR) - отношение выручки от реализации к средней сумме счетов к получению за минусом резервов на сомнительные позиции.

RTR = (продажи в кредит или выручка) / (средняя дебиторская задолженность).

Коэффициент показывает, сколько раз счета к получению превращались в денежные средства или сколько единиц выручки получено с 1 руб. дебиторской задолженности. Чем выше его значение, тем меньший период времени проходит между отгрузкой продукции потребителям и моментом их оплаты. Высокие значения этого показателя положительно отражаются на его ликвидности и платежеспособности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в днях (day’s sales outstanding - DSO) рассчитывают по формуле:

DSO = (Средняя деб. задолженность * 365) / (Продажи в кредит или Выручка).

Характеризует средний период времени, в течение которого средства от покупателей поступают на расчетные счета предприятия. Отсюда его другое распространенное название и аббревиатура - ACP (average collection period). Чем меньше значение данного показателя, тем в более выгодных условиях находится предприятие.

Управление дебиторской задолженностью - отдельная функция финансового менеджмента , основной целью которой является увеличение прибыли компании за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, как экономического инструмента.

Основные задачи

  • комплексная проверка дебитора на начальном этапе
  • юридическое сопровождение сделок
  • финансирование дебиторской задолженности
  • учёт, контроль, оценка эффективности дебиторской задолженности
  • взыскание просроченного долга
  • претензионная работа с недисциплинированными дебиторами
  • выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями

Функции

  • Использование (определение финансовых и управленческих целей)
  • организационная функция (обеспечение выполнения запланированных целей)
  • мотивирование (утверждение системы мотивации для сотрудников, участвующих в процессе управления дебиторской задолженностью)
  • контроль
  • анализ результатов и обратная связь

Участники

В современной экономике управление дебиторской задолженностью давно вышло за пределы функций только лишь финансового менеджмента. В современной коммерческой организации в процессе управления задействованы следующие лица и структурные подразделения:

  • Генеральный директор
  • Коммерческий отдел и отдел продаж (коммерческий директор, руководитель отдела продаж, менеджеры по продажам)
  • Финансовый отдел (финансовый директор, финансовый менеджер)
  • Юридический отдел и служба безопасности

Процесс

Проблема ликвидности дебиторской задолженности становится ключевой проблемой почти каждой организации. Она, в свою очередь, расчленяется на несколько проблем: оптимальный объем, оборачиваемость, качество дебиторской задолженности.

Решение этих проблем требует квалифицированного управления дебиторской задолженностью, что является одним из методов укрепления финансового положения фирмы. Мероприятия по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести положительный результат. Возврат задолженности в сжатые сроки – реальная возможность восполнения дефицита оборотных средств.

Управление дебиторской задолженностью может быть отождествлено с любым другим видом управления как процесс реализации специфических управленческих функций: планирования, организации, мотивации и контроля.

  • Планирование – это предварительные финансовые решения. Чтобы оно было эффективным, необходимо определить долгосрочную цель организации, сформулировать стратегию организации, определить политику действий, выбрать рациональные процедуры действий.
  • Организация управления означает координацию действий по такой последовательности: вся область действий должна быть сгруппирована по выбранным функциям; лицам, которые ответственны за свою деятельность, должны быть предоставлены адекватные права.
  • Под мотивацией подразумевается совокупность психологических моментов, которыми определяется поведение человека в целом.
  • Действия по контролю это подготовка стандартов действий и сравнение фактических результатов со стандартными.

Таким образом, управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации. В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью фирмы лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным вопросам:

  • учёт дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;
  • диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;
  • разработка адекватной политики и внедрение в практику фирмы современных методов управления дебиторской задолженностью;
  • контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Задачами управления дебиторской задолженностью являются:

  • ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
  • выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
  • определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;
  • ускорение востребования долга;
  • уменьшение бюджетных долгов;
  • оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.

Примечания

См. также

Литература

  • Саблин М.Т. Взыскание долгов: от профилактики до принуждения: практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью

Wikimedia Foundation . 2010 .

  • Лиутпранд Кремонский
  • Международный день молодёжи

Смотреть что такое "Дебиторская задолженность" в других словарях:

    Дебиторская задолженность - Дебиторская задолженность … Словарь терминов антикризисного управления

    ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ - (bills receivable) Статья, которая может присутствовать в отчетности фирмы в разделе текущих активов, суммирующая все векселя (bills of exchange), находящиеся у фирмы и подлежащие оплате в установленный срок. Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М … Финансовый словарь

    Дебиторская Задолженность - (bills receivable) Статья, которая может присутствовать в отчетности фирмы в разделе текущих активов, суммирующая все переводные векселя (bills of exchange), находящиеся у фирмы и подлежащие оплате в установленный срок. Бизнес. Толковый словарь.… … Словарь бизнес-терминов

    Дебиторская задолженность - в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность, если в отношении любых расходов, осуществленных этой организацией, не исполнено хотя бы одно из нижеследующих условий: расход производится в соответствии с конкретным… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

    Дебиторская задолженность - (англ. receivable, accounts receivable) 1) счета, причитающиеся к получению и образующиеся обычно в связи с поставками в кредит; 2) сумма долгов, причитающихся хозяйствующему субъекту от юридических или ф … Энциклопедия права

    ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ - задолженность по платежам данному предприятию, учреждению, организации, сумма причитающихся предприятию, учреждению, организации, но еще не полученных денежных средств (долгов). Д.з. является составной частью оборотного капитала и характеризует… … Юридическая энциклопедия

    ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ - сумма долгов, причитающихся объединению, предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Д.з. может быть обусловлена нормальным процессом хозяйственной деятельности или… … Юридический словарь

    ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ - сумма долгов, причитающихся предприятию (организации, учреждению) от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними … Большой Энциклопедический словарь

    ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ - сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд.,… … Экономический словарь

    Дебиторская задолженность - (debtor indebtedness, receivables) обязательства покупателей или др. контрагентов перед предприятием (напр., по выплатам за предоставление товаров или услуг). Подразделяется на текущую (которая должна быть погашена в течение года или… … Экономико-математический словарь

Книги

  • Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: Учебное пособие , Сутягин В.Ю. , Пособие адресовано студентам, которые получают подготовку по ФГОС ВПО. в том числе бакалаврам направления 080100 "Экономика" (в рамках дисциплин профессионального цикла, базовой части… Категория: Бухгалтерский учёт Серия: внесерийное издание Издатель: