ДТП и аварии

Консультационные услуги при усн. УСН: включение в расходы стоимости услуг, приобретенных у других организаций или предпринимателей

Возвращение прошлых исторических данных к текущим значениям. Отрегулируйте доходы и расходы до уровней, которые достаточно отражают текущие и будущие результаты. Отражение непроизводительных активов и обязательств соответствующих доходов и расходов. Корректировка финансовой отчетности делается для оказания помощи оценщику в заключении заключения оценки и не служит другим целям. Корректировка документов.

Все внесенные изменения должны быть полностью описаны и обоснованы. Цель стандарта - определить и описать требования к письменному воздействию результатов бизнеса. Письменные бизнес-отчеты должны соответствовать требованиям настоящего стандарта, если обстоятельства не требуют отклонения от стандарта. В этом случае отклонение должно быть четко указано и мотивировано в отчете. Оценщик отвечает за заявления, сделанные в общем письменном отчете, подписывая его. Соблюдение этого стандарта требует, чтобы общий письменный отчет был подписан экспертом.

Вопрос: Организация на УСН (доходы минус расходы) оплатила консалтинговой фирме оказанные информационные, консультационные услуги по бухучету и налогообложению, а также юридические услуги и услуги по обучению. Может ли в данном случае организация учесть произведенные расходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
Ответ: В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения организация, применяющая УСН, может уменьшить полученные доходы на сумму расходов на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в зависимости от объема учетной работы ведение бухгалтерского учета может быть передано на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту. В таком случае организация может учесть расходы на бухгалтерские услуги. Информационные и консультационные услуги по бухгалтерскому учету и налогообложению не являются непосредственно бухгалтерскими услугами и не поименованы в ст. 346.16 НК РФ, поэтому учесть их стоимость в составе расходов нельзя. Однако если такие услуги выполняются организацией, имеющей лицензию на осуществление аудиторской деятельности, то их можно классифицировать как аудиторские. Дело в том, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон N 307-ФЗ) аудиторской деятельностью (аудиторскими услугами) является деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. К сопутствующим услугам в числе прочих относятся услуги по бухгалтерскому и налоговому консультированию (п. 6 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности N 24, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696, далее - Правило (стандарт) N 24). Таким образом, если консалтинговая организация, оказавшая информационные и консультационные услуги по бухгалтерскому учету и налогообложению, имеет лицензию на осуществление аудиторской деятельности, то такие услуги можно классифицировать как аудиторские и учесть в составе расходов. Следует, однако, учесть, что до вступления в силу Закона N 307-ФЗ, то есть до 01.01.2009, в определение аудиторской деятельности не включалось упоминание о сопутствующих аудиту услугах (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"), на основании чего налоговые органы не считали правомерным признание таких расходов (Письмо ФНС России от 28.07.2005 N 22-1-11/1451@).
Учет расходов на услуги по обучению зависит от вида проводимого обучения. Так, обучение специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью, также является сопутствующей аудиту услугой (п. 6 Правила (стандарта) N 24), а значит, стоимость такого обучения можно учесть в составе расходов при условии наличия у организации аудиторской лицензии.
В соответствии с пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения организация, применяющая УСН, может уменьшить полученные доходы на сумму расходов на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ, то есть при выполнении следующих условий:
- наличие лицензии у образовательного учреждения;
- заключение с обучающимся работником трудового договора;
- наличие документов, подтверждающих расходы на обучение.
Стоимость обучающих мероприятий, не отвечающих определению подготовки и переподготовки кадров (Постановление Правительства РФ от 26.06.1995 N 610), в составе расходов учесть нельзя.
Н.М.Хазова
Консалтинговая группа "Руна"
Региональный информационный центр
Сети

Если в процессе оценки участвует более одного оценщика, отчет должен четко указывать, каков конкретный вклад каждого оценщика в каждый раздел отчета. Факты и обстоятельства, которые должны быть четко указаны в общем письменном отчете об оценке. Допущения и ограничительные условия. В тех случаях, когда это действительно, в отчете должно быть указано, что оценщик полагался на данные, предоставленные другим лицом, не будучи проверенными оценщиком и указывая источники из который получил оценщик. Действительность оценки - каждый отчет должен содержать заявление о том, что оценка действительна только в указанную дату и по назначению.

Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Основными видами деятельности являются консалтинг и аудит, дополнительными - консультационные и юридические услуги. Сотрудники организации прошли обучение по программе повышения квалификации, приняв участие в консультационном семинаре (например, по теме "МСФО"). С организацией, проводившей данный семинар, заключен договор, по итогам обучения выданы сертификаты, подтверждающие, что сотрудники прослушали семинар и прошли обучение (от института профессиональных бухгалтеров), акт об оказании услуг.
Уменьшают ли налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы на обучение сотрудников в консультационном семинаре?

Определение назначения оценки Задача оценки должна быть описана в отчете и должна адресовать. Объект оценки - целое предприятие, отдельная часть, доля или ценные бумаги. Цель и применение оценки. Описание оцениваемого субъекта В разделе ввода отчета описывается субъект, который оценивается, и представляет собой краткое изложение аргументов, на которых основывается мнение конечного пользователя. Отчет об оценке должен содержать описательную часть, охватывающую все соответствующие факты и обстоятельства, такие как: Краткая история объекта оценки.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Стоимость обучения по программе повышения квалификации сотрудников, состоящих в штате организации, учитывается при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при соблюдении условий, перечисленных в НК РФ.

При этом в момент признания расходов они должны быть фактически оплачены.

Правовой статус и характеристики сайта. Описание основных средств - материальных и нематериальных. Технологии, производство и потенциал. Номенклатура продуктов и услуг. Рынки, клиенты, конкуренты. Макроэкономический анализ экономики, анализ сектора и предприятия. Данные от транзакций с объектом - предмет оценки. Используемые источники информации. Анализ финансовой отчетности субъекта, суммирующий баланс и отчет о прибылях и убытках, в течение нескольких лет, достаточных для целей оценки и характера финансовой отчетности предприятия, оцениваемое предприятие, копии первоначальной финансовой отчетности предприятия за последние годы.

Обоснование вывода:

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают только те расходы, которые предусмотрены в закрытом перечне НК РФ, вместе с тем данный перечень не включает такой вид расходов, как участие в семинаре.

Любые корректировки, сделанные оценщиком для данных отчетности, должны быть полностью мотивированы и объяснены. В случае, когда определенные методы оценки предусматривают использование прогнозных балансов и отчетов о доходах и расходах, изложенные в них предположения должны быть сформулированы и обоснованы. Необходимо прокомментировать методы оценки и аргументы по их выбору. Необходимо описать шаги, применяемые при применении методов, ведущих к выводу значения. Отчет должен содержать подробное объяснение того, как все переменные определены и используются, например:. дисконтирование, нормы капитализации или множители, а также их математический вывод.

При этом расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в НК РФ ( НК РФ). Так, расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Объяснения и сопроводительные данные для примененных овердрафтов или нисходящих поправок должны быть четко представлены и объяснены. Структура общего письменного отчета Структура общего письменного отчета должна обеспечивать логически связанное отслеживание контента, чтобы четко сообщать необходимую информацию, методы оценки и выводы и включать другие конкретные требования настоящего стандарта, включая требования к аутентификации и подписи отчет. ГЛОССАРИЙ ОСНОВНЫХ УСЛОВИЙ В ОЦЕНКЕ БИЗНЕСА. Предисловие Целью глоссария является определение набора основных терминов, которые используются оценщиками при подготовке бизнес-отчетов.

При этом экономическую оправданность затрат, а также их соответствие иным требованиям НК РФ определяет сама организация (смотрите КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

Расходы на участие в семинаре организации, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть при определении налогооблагаемой базы как расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, при соблюдении условий, перечисленных в НК РФ ( НК РФ).

Алфавитный список терминов Книжная стоимость. Что касается активов, то сумма, по которой актив признается в финансовой отчетности после вычета любой накопленной амортизации и корректируется на убытки от обесценения и переоценки, представленные в книгах предприятия. Для предприятия разница между общей стоимостью активов и общей суммой обязательств предприятия, представленной в балансе. Балансовая стоимость является синонимом чистой балансовой стоимости и балансовой стоимости капитала. Действие и процесс, связанные с определением капитала предприятия или его части.

Указанные расходы включаются в состав расходов, если:

1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

Лицо, имеющее лицензию на оценку всего бизнеса. Дата составления отчета. Может соответствовать или отличаться от даты оценки. Дата оценки. Дата, на которую распространяется мнение оценщика стоимости. Предприятие, действующее без непосредственной угрозы прекращения своего бизнеса. Процесс конвертации денежных сумм, которые могут быть получены или погашены в будущем в стоимость в определенный момент. Участие меньшинств. Ослабление стоимости доли меньшинства в стоимости капитала, чтобы отразить отсутствие контроля.

Ухудшение из-за отсутствия товарности. Снижение стоимости капитала или его части с целью отразить отсутствие товарности. Период времени собственность может приносить экономические выгоды. Размер капитала и долгосрочные обязательства предприятия. Инвестиционная стоимость. Значение позиций и интересов конкретного покупателя. Превращение дохода в стоимость. Баланс, полученный путем корректировки значений отдельных позиций для получения их рыночной стоимости. Чистая сумма, которую владелец получил бы. если предприятие прекращает свою деятельность и активы продаются в разумный срок, чтобы получить наилучшую возможную стоимость для каждого из них.

2) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Ликвидационная ценность представляет собой антитезис продолжающегося беспокойства. Положение о владении более 50% участника голосования в управлении предприятием. Конкретная процедура, применяемая для определения стоимости в рамках одного подхода. Позиция владения ниже 50 процентов права голоса на предприятии. Новое значение воспроизведения. Затраты на дату оценки выкупа, которые совпадают с оцененным активом. Новая стоимость замены. Расходы на дату оценки аналогичного нового актива, имеющего самую близкую эквивалентную полезность, к стоимости оцениваемого актива.

При этом организация обязана хранить документы, подтверждающие указанные расходы, в течение всего срока действия договора обучения и еще одного года работы физического лица, обучение которого было оплачено, в соответствии с заключенным с организацией трудовым договором, но не менее четырех лет ( НК РФ).

Таким образом, стоимость повышения квалификации сотрудников, состоящих в штате организации, включается в состав расходов на подготовку и переподготовку кадров. При этом в момент признания расходов они должны быть фактически оплачены ( НК РФ).

Сумма реализованного или ожидаемого дохода на инвестиции, выраженная в процентах от этих инвестиций. Норма прибыли, используемая для конвертации сумм, подлежащих уплате или получению в будущем по значению в определенный момент времени. Капитал оборота. Разница между краткосрочными активами и краткосрочными обязательствами. Лицо, имеющее лицензию на оценку, выданное в соответствующем порядке. Отчет об оценке. Письменная форма представления мнения оценщика о ценности субъекта оценки. Процесс определения ценности или значения.

Основной способ определения стоимости с использованием одного или нескольких конкретных методов оценки. Коммерческая или производственная организация или организация обслуживания, работающая на соответствующем рынке, независимо от ее юридической и организационной формы. Дополнительное значение над стоимостью доли меньшинства, присущей праву контроля и отражающему его силу. Репутация компании. Неотъемлемый актив, который возникает в результате фактических отношений, таких как репутация, клиентура, местоположение, ассортимент продукции и другие факторы аналогичного характера, которые нельзя различать индивидуально, но приносят экономические выгоды.

Для документального подтверждения расходов на обучение необходимы такие документы, как договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг ( Минфина России от 01.11.2010 N 03-03-06/1/676, от 21.04.2010 N , от 28.02.2007 N , УФНС России по г. Москве от 19.08.2008 N ). В указанных письмах речь идет об учете расходов на обучение в целях налогообложения прибыли. Однако считаем, что выводы финансовых и налоговых органов справедливы и для налогоплательщиков, применяющих УСН.

Размер доли владельца в собственности после вычета всех обязательств. Справедливая рыночная стоимость. Значение, выраженное в денежном эквиваленте, в отношении которого имущество изменило бы его владельца, перейдя от руки желающего и хорошо информированного продавца в руки желающего и хорошо информированного покупателя в условиях открытого рыночного конкурса, ни одна из сторон, действующих под давлением или принуждаются и достаточно знакомы со всеми соответствующими фактами. Ценность постоянно действующего бизнеса.

Это не ценность стоимости, а предположение о состоянии предприятия. Это значение предприятия или его доли, которая считается операционным субъектом. Значение не является историческим фактом, это оценка стоимости конкретного объекта в определенный момент времени. С экономической точки зрения значение выражает рыночный взгляд на выгоду владельца объекта на момент оценки. Состав инвестированного капитала, представляющий собой набор собственного и долгового финансирования. Запрошенная, предлагаемая или выплаченная сумма для определенного сайта.

Обращаем Ваше внимание, что согласно официальной позиции расходы на обучение по программам MBA, МСФО и обучение в рамках внедрения организацией международных стандартов ИСО относятся к расходам на повышение профессиональной подготовки (смотрите Минфина России от 01.11.2010 N 03-03-06/1/676, от 06.10.2006 N , от 08.09.2006 N ).

Заметим, что затраты на информационно-консультационные услуги организации, применяющие УСН, могут включить в расходы в случае, если основным видом деятельности самих этих организаций является оказание информационных или консультационных услуг (смотрите постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.09.2006 N Ф04-340/2006(26442-А27-29), ФАС Уральского округа от 04.09.2006 N Ф09-7723/06-С1). В таком случае они являются материальными расходами, которые уменьшают доходы при исчислении единого налога на основании НК РФ.

Это исторический факт, объявленный или скрытый, и относится к определенному времени и месту. В зависимости от финансовых возможностей, мотивов или особых интересов конкретного покупателя и продавца уплаченная цена может не соответствовать стоимости, приписываемой объекту другими людьми.

Разница между общей стоимостью активов и общей суммой обязательств. Выручка за вычетом расходов, налогов и сборов. Радим Хубик, обладатель разрешительного номера. Налоговые консультации - одна из наших основных услуг. Мы предоставляем как индивидуальные консультации, так и систематические консультации, направленные на проверку точности налогового учета клиента и налоговой и экономической оптимизации. Частью нашей практики является обработка и представление налоговых деклараций по налогу на прибыль в течение длительного периода до июня.

Таким образом, стоимость обучения по программе повышения квалификации сотрудников учитывается при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при соблюдении из приведенных выше условий ( Минфина России от 23.03.2009 N 03-11-06/2/48). При этом затраты на обучение учитываются независимо от его продолжительности ( Минфина России от 12.03.2010 N 03-03-06/2/42).

Клиенты на 100% несут ответственность за любые убытки, причиненные им в результате применения нашего неправильного совета. Ответственность регулируется налоговым консультационным соглашением. Налоговые консультанты юридически застрахованы законом. В настоящее время мы застрахованы до убытка в 1 миллион.

Мы можем разделить налоговые услуги на следующие продукты. В приведенном ниже анализе мы имеем дело с квартальным фискальным бизнесом. В мае он выставил счета за логистику и транспортные услуги. Если целью контракта является консалтинговые расходы, в соответствии с Налоговым кодексом, если эти расходы превышают 20% от дохода, компания становится плательщиком.

Если какие-либо из приведенных выше условий не соблюдаются, то учесть затраты на платные семинары как расходы на подготовку и переподготовку кадров при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, нельзя.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Васильева Надежда

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.