Штрафы ГИБДД

Как производится учет доходов по агентским договорам? Учет и налогообложение у агента-фирмы на усн Учет доходов на усн у принципала.

Посредническими услугами принято считать выполнение компанией-посредником определенных действий для фирмы, заказывающей эти услуги. При этом обязательно заключается договор, именуемый агентским (поручения/комиссии). В нем заказчик (Принципал) поручает исполнителю (Агенту) выполнение определенных услуг за вознаграждение. В дальнейшем агент, реализуя взятые на себя обязательства, вправе действовать от имени заказчика или собственного, но всегда за счет принципала (ст.1005 ГК РФ).

Подобным договором оговариваются (но необязательно) сроки выполнения условий соглашения и передачи отчета о произведенных расходах с прилагающимися документами. При отсутствии таких требований в договоре отчеты представляются агентом по факту исполнения обязательств (ст. 1008 ГК РФ). Кроме того, в соглашении прописывается размер вознаграждения агенту, который может быть фиксированной суммой или процентом от продаж.

Услуги посредника облагаются НДС по ставке 18%, если он является плательщиком налога. Это правило действует и при продаже необлагаемых НДС товаров (ст. 149 НК РФ), за исключением медицинских товаров, ритуальных услуг и сдачи в аренду помещений зарубежным фирмам (ст. 156 НК РФ).

Механизм применения посреднического договора несложен, но, учитывая, различие в системах налогообложения контрагентов, разберемся в особенностях, сопровождающих взаимоотношения агентов и принципалов в области признания доходов и расходов и налогообложения.

Принципал на УСН – агент на УСН

Все виды агентских договоров имеют одинаковый принцип учета для целей расчета налога на УСН : вознаграждение, полученное агентом, увеличивает налоговую базу фирмы-посредника.

Датой признания дохода станет день зачисления средств на счет. Зависит он от условий соглашения. Если агент, участвуя в расчетах, удерживает вознаграждение из суммы, перечисленной заказчиком в ходе осуществления сделки, то датой дохода признается день поступления средств. Агент должен выделить сумму вознаграждения и отразить ее в КУДиР . Если она перечисляется отдельно, то в доходах агент зафиксирует на момент получения вознаграждения, а не суммы, поступившей для исполнения договора. Не учитываются в доходах агента суммы, направленные для исполнения договора, а в расходах – понесенные траты по их осуществлению.

Доход от продаж через агента признается доходом принципала в зависимости от особенностей договора:

если агент участвует в расчетах от имени заказчика - день поступления денег от реализации соглашения на счет принципала (п. 1 ст. 346. 17 НК РФ);
при ведении агентом продаж от своего имени - день поступления денег на счет посредника.

Суммой признаваемого дохода при этом считается продажная стоимость товаров, указанная в отчете агента.

Поскольку компаниями на УСН (доходы минус расходы) затраты могут быть учтены лишь по факту произведенной оплаты, то перечисленные принципалом-заказчиком суммы будут признаны у него расходами после выполнения агентом обязательств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Т.е. тогда, когда агентом будут представлены подтверждающие расход документы.

На практике взаимоотношения агента и принципала складываются так:

при участии агента в сделках, полученные от заказчика суммы на осуществление предусмотренных операций поступают на счет агента, затем перечисляются контрагентам при исполнении условий агентского договора. Приобретение имущества для принципала агент отражает на забалансовом счете 002, поскольку собственником товара не является. При передаче принципалу товаров, суммы приобретений списываются со сч. 002. Так как упрощенцы не являются плательщиками НДС, то они не выделяют налог в сумме вознаграждения, соответственно и не составляют счета-фактуры ;
без участия агента в расчетах: в этом случае на счет посредника суммы от заказчика не поступают, он лишь по завершении сделки представляет отчет и получает оговоренную сумму вознаграждения.

Пример бухгалтерского сопровождения операций посредника на УСН:

Операция
Поступление средств от принципала
Перечисление поставщику
Поступление товаров от поставщика
Отражение ТМЦ за балансом
Списание комиссионных ТМЦ
Отражено полученное вознаграждение

Агент на УСН – принципал на ОСНО

Если фирма-принципал применяет ОСНО , то ее агент (даже упрощенец), независимо от чьего имени он действует, обязан выставлять счета-фактуры с выделением в них НДС.

В соответствии с ГК РФ, принципал, передавая товар на реализацию агенту, остается его владельцем до момента продажи. Продажа осуществляется принципалом с привлечением посредника, поэтому выручка учитывается им при исчислении налога на прибыль и НДС. Агент на УСН вознаграждается из доходов принципала, и, его вознаграждение будет расходом без НДС, т. е. счет-фактуру на вознаграждение агент в этом случае не выставляет.

Счета-фактуры, выставленные агентом приобретателям, фиксируются в журнале учета счетов-фактур, и не регистрируются им в своей книге продаж, а впоследствии передаются принципалу в качестве приложений к отчету. Агент, применяющий ОСНО, на сумму своего вознаграждения заполняет счет-фактуру.

Учет операций по схеме «Агент на УСН – принципал на ОСНО» в бухучете будет отражен так:

Операция
У агента
Реализации услуг по агентскому договору		76/расчеты с принципалом (РП)
Поступление средств от приобретателей
Перечисление средств принципалу за вычетом вознаграждения
Выручка по агентскому вознаграждению
Зачтено агентское вознаграждение
У принципала
На основании отчета агента отражена реализация услуг
Начислено агентское вознаграждение
Списаны затраты на посреднические услуги
Приобретателям услуг предъявлен НДС
Учтена выручка за минусом вознаграждения посредника
Учтено вознаграждение агенту

Разновидностью соглашения о посредничестве является договор комиссии. Особенностью в статусе этого договора в сравнении с агентским аналогом, является то, что комиссионер (посредник) может выступать в нем, выполняя поручения комитента (заказчика услуг), только от своего имени, но за счет комитента. Бухучет по схеме «комиссионер на УСН – комитент на ОСНО» будет идентичным представленному выше.

Агент на ОСНО – принципал на УСН

Ст. 346.11 НК РФ освобождает упрощенцев от обязанности уплачивать НДС, поэтому агент принципала на УСН не исчисляет налог по операциям, касающимся принципала. Но на сумму вознаграждения агент по окончании сделки выставляет счет-фактуру, не регистрируя при этом его в журнале учета (п. 3.1 ст. 169 НК). НДС, предъявленный агентом, принципал-упрощенец в дальнейшем учитывает в расходах на УСН в привычном порядке.

Особенностью признания доходов принципалом на УСНО является то, что по налоговому законодательству выручкой упрощенца является вся сумма поступлений на счет. Поэтому, при удержании агентом вознаграждения из поступающих по сделкам средств суммой дохода будет считаться вся выручка от продаж, поступившая на счет агента.

Агентский договор представляет собой альтернативу договору комиссии. Суть агентского договора заключается в поручении посреднику (компании или физ.лицу) производить какие-либо операции от лица организации-поручителя или от своего. Рассмотрим как отразить в учете услуги по агентскому договору и проводки по агентскому договору у принципала. Оглавление

1 Признаки агентского договора
- 1.1 Отчет по агентскому договору
2 Бухгалтерский учет у принципала
- 2.1 Пример учета услуг по агентскому договору у принципала с проводками
3 Налог на прибыль у принципала

Признаки агентского договора Так же, как договор комиссии и договор поручительства, агентский договор является посредническим.

Как правильно сделать проводки по агентскому договору?

Внимание

Сумма вознаграждения зафиксирована в размере 8% от общей суммы поступивших платежей. За отчетный период «Сигмой» были получены средства за коммунально-эксплуатационные услуги в сумме 220 000 руб.

при себестоимости таких услуг в размере 105 000 руб.

Инфо

В учете у ОАО «Жилкомсервис» должны быть сделаны следующие проводки по отражению агентского вознаграждения: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90/1 Выручка за оказанные коммунально-эксплуатационные услуги 220 000 руб. Извещение агента о поступивших платежах, отчет агента 90/3 68 НДС 18% с выручки (220 000 руб.

* 18 /118) 33 559 руб. Извещение агента о поступивших платежах, отчет агента 90/2 20 Списание себестоимости коммунально-эксплуатационных услуг 105 000 руб. Калькуляция себестоимости 44 76 Начисление агентского вознаграждения (220 000 руб.
* 0,08 - (220 000 руб. * 0,08 *18/118) 14 915 руб.

Если принципал применяет усно…

Важно

Если не описан другой порядок уплаты в договоре, принципал должен перечислить сумму агенту в течение 7 дней с момента представления отчетов за прошедшие периоды. Обе стороны могут создавать ограничения в праве в отношении друг друга (ст.

1007 ГК), если об этом говорится в документации. В соответствии со ст. 1007 п. 3 ГК запрещено в агентских договорах устанавливать положение, которые позволят осуществлять реализацию продукции, предоставлять услуги и работы определенным потребителям или тем потребителям, которые живут на оговоренной территории. При исполнении договоров агенты должны готовить отчетность по своей деятельности принципалам согласно указанному в документе порядку.

В противном случае отчет предоставляется по мере выполнения условий или после окончания действия договора (ст. 1008 п. 1 ГК). К отчетам прилагаются справки о понесенных затратах.

Проводки по агентскому договору у принципала

периодичность отчетности агента (по мере исполнения договора или после его завершения);
иные важные особенности, способные повлиять на специфику бухучета и отчетности по агентскому договору.

Справиться с затруднениями по оформлению разнообразных хоздоговоров помогут размещенные на нашем сайте статьи и образцы: Как наладить документооборот между агентом и принципалом? Значение организации грамотного документооборота нельзя недооценивать, так как своевременно полученные и правильно составленные документы позволят:

подтвердить расходы и правомерность вычетов по НДС;
доказать правоту в суде при возникновении споров между агентом и контрагентами.

Кроме агентского договора в комплект документов включаются:

оригиналы документов контрагента - договоров, накладных, счетов, актов и др.

Бухгалтерские проводки по агентскому договору у принципала

Если компания применяет упрощенный режим налогообложения, то при составлении агентского договора стоит руководствоваться особенными правилами.

Основные сведения
Агентские договора при упрощенной системе налогообложения
Отражение агентских договоров в бухгалтерском учете (проводки)

Разберем, какие общие положения имеет договор с агентскими поручениями и комиссией, чем отличается, как оказание услуг отражается в бухгалтерском учете. Знание, что собой представляют агентские договора, пригодится бухгалтерам и руководству компаний, ведь многим приходится пользоваться услугами агентов или оказывать посреднические услуги принципалам.

Учет у комитента (принципала). усн, услуги.

Как учитывают расходы агента на УСН? Для того чтобы определить налоговую базу по единому налогу, агенты, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны учитывать характер понесенных ими затрат. Агент, применяющий упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы) обязан формировать бюджет по затратам, которые связаны с осуществлением условий поручения. Расходы, при этом, осуществляются из собственных средств агента, но счета для возмещения затрат выставляют принципалу. Характерный пример для агентского договора. Агенты не имеют права на признание расходов на рекламу продукции принципалов в составе затрат, что учитываются при расчете суммы единого налога, если согласно договору должно быть возмещено.

Что такое агентские договора при усн

Кредит счета Перечислены денежные средства для исполнения агентского договора 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. Приобретены товары через агента 41 «Товары» 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» Учтен НДС по приобретенным через агента товарам 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» Начислено агентское вознаграждение за приобретение товаров 41 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» Учтен предъявленный агентом НДС с его вознаграждения 19 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» НДС по приобретенным товарам и вознаграждению агента принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 Учет у агента Учитывая, что агент действует в интересах принципала и за его счет, вполне логично, что полученное по агентскому договору в пользу принципала в доходах агента не учитывается (п.

Учет и налогообложение у агента-фирмы на усн

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.
А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Агентский договор: проводки

Сумма взноса меньше, а значит, единый налог уменьшают на сумму страховки. Расчет: 720 – 224 = 496 рубля. Расходы агента Организации на упрощенке используют кассовый метод и при ведении учета затрат, если объект обложения налогом – доходы минус расходы (ст.

346.17 п. 2 НК). Для определения налоговой базы по единому налогу агенты на УСН должны учитывать характер понесенных затрат. Агент на УСН (15%) должен формировать бюджет затрат, что связан с осуществлением условий поручения.

Расходы осуществляются из собственных средств, при этом периодически выставляются принципалам счета для возмещения затрат. Вернемся к примеру агентского договора для осуществления рекламной кампании.

Агенты не имеют права на признание расходов на рекламу продукции принципалов в составе затрат, что учитываются при расчете суммы единого налога, если согласно договору их должно быть возмещено.

Агентский договор при усн. особенности учета.

Как связаны условия агентского договора и бухгалтерские проводки? Как наладить документооборот между агентом и принципалом? Бухгалтерский учет у агента и принципала Итоги Как связаны условия агентского договора и бухгалтерские проводки? Взаимоотношения сторон по агентскому договору не сводятся только к непосредственной покупке или продаже товаров (работ, услуг). Эффективное взаимодействие в паре принципал-агент невозможно:

без грамотного построения документооборота (включая обеспечение его полноты и своевременности);
корректного применения бухсчетов при отражении операций по агентскому договору (для формирования и представления заинтересованным пользователям достоверной отчетности, а также для безошибочного исполнения налоговых обязательств).

Особенности бухпроводок сторон агентского договора напрямую зависят от его условий.

Проводки у принципала на усн

Агентский договор – разновидность посреднического соглашения, по которому одна сторона (агент) за вознаграждение обязуется совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала (или от имени и за счет принципала) (ст. 1005 ГК РФ). О бухучете по агентскому договору у агента и принципала расскажем в нашей консультации. Бухгалтерские проводки у принципала Рассмотрим порядок бухгалтерского учета по агентскому договору в случае приобретения товара через агента. Сразу отметим, что порядок бухучета у принципала в целом аналогичен порядку приобретения товаров напрямую у поставщика.
Особенности заключения агентского договора. Что необходимо знать предпринимателю? Закон не запрещает предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения покупать и продавать товары по агентскому договору, однако, при этом, необходимо учитывать некоторые особенности оформления агентского договора и к признанию доходов и расходов, которые естественным образом образуются при исполнении агентского договора. На что необходимо обратить внимание при заключении агентского договора?

Условия агентского договора делятся на две категории: основные и дополнительные. Основным условием агентского договора является его предмет. Дополнительным условием агентского договора является положения о размере и условиях выплаты вознаграждения агента.
Необходимо указать форму агентских отношений между агентом и принципалом.

Организация-принципал применяет общую систему налогообложения, а агент - упрощенную систему налогообложения. Агент заключает договоры аренды и получает по ним арендную плату. После чего он перечисляет полученные от арендаторов денежные средства принципалу за минусом своего вознаграждения. Должен ли агент указывать НДС в выставляемых на оплату счетах? Какие проводки будут сделаны у агента и принципала?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Поскольку организация-принципал применяет общую систему налогообложения, то агент, применяющий упрощенную систему налогообложения и оказывающий услуги по агентскому договору, независимо от того, оказывает он услуги от своего имени или от имени принципала, обязан выставлять арендаторам счета-фактуры и, соответственно, должен указывать НДС в выставляемых на оплату счетах.

Обоснование вывода:

В письме МНС РФ от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 даны разъяснения о порядке выставления счетов-фактур посредником. Они сводятся к следующему.
При исполнении договоров поручения, комиссии или агентского договора при выставлении счетов-фактур посредник (комиссионер, поверенный, агент) действует во взаимоотношениях с третьим лицом от своего имени или от имени доверителя, принципала.

1. При реализации товаров (работ, услуг) по договору поручения от имени доверителя выставляется на имя покупателя.

2. При реализации посредником, выступающим от своего имени, товаров (работ, услуг) комитента, принципала счет-фактура выставляется посредником в 2-х экземплярах от своего имени. Номер указанному счету-фактуре присваивается посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр передается покупателю, второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Комитент (принципал) выставляет счет-фактуру на имя посредника с нумерацией в соответствии с хронологией выставляемых комитентом (принципалом) счетов-фактур. В книге покупок посредника этот счет-фактура не регистрируется.

Показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю, отражаются в счете-фактуре, выставляемом комитентом (принципалом) посреднику и регистрируемом в книге продаж у комитента (принципала).

3. Посредник выставляет доверителю, комитенту, принципалу отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по договору поручения, комиссии, агентскому договору. Этот счет-фактура регистрируется в установленном порядке у поверенного, комиссионера, агента в книге продаж, а у доверителя, комитента, принципала - в книге покупок.

В рассматриваемой ситуации организация-агент применяет УСН.

По общему правилу в соответствии со ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

В п. 3 ст. 169 НК РФ указано, что составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж обязаны только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. Поэтому организации, применяющие УСНО, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны.

Однако следует учитывать, что организация, не являющаяся плательщиком НДС, выступает в роли агента, оказывающего услуги по поручению принципала, который является плательщиком НДС.

Пунктом 1 ст. 1005 ГК РФ определено, что в обязанности агента входит совершение за вознаграждение по поручению другой стороны (принципала) юридических и иных действий от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Следовательно, организации, осуществляющие посредническую деятельность, не выставляют счета-фактуры, но только на суммы своего вознаграждения. На суммы вознаграждения такие организации не заполняют и журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж (письма Минфина России от 28.04.2010 N 03-11-11/123, от 10.10.2007 N 03-11-04/2/253, УФНС РФ по г. Москве от 03.04.2008 N 18-11/3/31989, от 12.10.2006 N 18-12/3/89548@, от 03.07.2006 N 18-11/3/57740@).

Учитывая, что принципал является плательщиком НДС, то в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ агент обязан в течение пяти дней, считая с даты оказания услуг покупателю, выписать на имя покупателя счет-фактуру на полную стоимость услуг с выделением суммы НДС, однако это не означает, что он должен этот уплатить (письма Минфина России от 20.01.2009 N 03-07-09/01, от 05.05.2005 N 03-04-11/98, УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57740@).

Из п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2 000 N 914 (далее - Правила), можно сделать вывод, что в случае, когда агент реализует услуги по договору поручения от имени доверителя (принципала), он должен выставить покупателю счет-фактуру от имени принципала.

Согласно абзацу 3 п. 24 Правил в этом случае доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю. Этот счет-фактуру от имени принципала может выставлять посредник (агент), при этом в счете-фактуре должны быть указаны реквизиты принципала (письмо МНС РФ от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404).

В случае, когда агент реализует услуги принципала от своего имени, счет-фактура выставляется посредником (агентом) в двух экземплярах от своего имени. При этом номер указанному счету-фактуре присваивается агентом в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр данного документа передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж (п. 3 Правил, письмо МНС РФ от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404).

Таким образом, организация-агент, применяющая УСН, независимо от того, заключает она с арендаторами договоры аренды от имени принципала или от своего имени, должна выставлять арендаторам счета-фактуры и, соответственно, указывать в выставляемых на оплату счетах сумму НДС.

Бухгалтерский учет

1. У агента

В силу п. 4 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99) доходы организации, в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации, подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Для целей ПБУ 9/99 доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.

На основании п. 5 ПБУ 9/99 доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Если оказание услуг по аренде в рамках посреднических договоров является для организации основным видом деятельности, то агентское вознаграждение относится к доходам от обычных видов деятельности. Тогда согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), выручка отражается на счете 90 "Продажи" .

Если такая деятельность для организации основной не является, то в соответствии с Инструкцией агентской вознаграждение отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" .

В соответствии с Инструкцией расчеты с принципалом могут учитываться на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , субсчет "Расчеты с принципалом".

В результате типовые бухгалтерские записи у агента в рассматриваемом случае будут выглядеть следующим образом:

Дебет Кредит , субсчет "Расчеты с принципалом"
- отражена реализация услуг в рамках агентского договора;

Дебет () Кредит
- получены денежные средства от арендаторов;

Дебет , субсчет "Расчеты с принципалом" Кредит
- денежные средства, за минусом вознаграждения, перечислены принципалу;

Дебет Кредит , субсчет "Выручка" (91, субсчет "Прочие доходы")
- отражена выручка в виде агентского вознаграждения;

Дебет Кредит
- зачтено агентское вознаграждение от принципала.

2. У принципала

Для отражения расчетов с агентом по оплате агентского вознаграждения следует использовать счет "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".

На основании утвержденного отчета агента в бухгалтерском учете принципала сумма причитающегося агенту вознаграждения признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

В бухгалтерском учете организации-принципала необходимо сделать следующие проводки.

Принципал применяет ОСНО, а Агент - УСН. Агент выступает от имени принципала и за его счет. Нужно ли в кассовом чеке онлайн кассы указывать НДС при продаже товара по агентскому договору? Читайте в статье.

Вопрос: Вопрос связан с Агентским договором.Принципал - юр лицо на общей системе налогообложения. Агент - юр лицо на упрощенной системе налогообложения. Агент выступает от имени и за счет принципала, в том числе и по принятию денежных средств за товар.Онлайн касса у агента настроена с учетом его системы налогообложения.,т,е УСН - НДС не облагается.НО! Когда Агент продает товар Принципала, необходимо ли в чеке выделять ставку НДС 18%??На данный момент происходит отбитие чека общей суммой и строка НДС - НДС не облагается.

Ответ: Да, нужно выделять НДС.

Сформируйте чек на онлайн-ККТ с НДС, указанным комитентом. Напротив товарной позиции укажите «признак агента по предмету расчета» (тег 1222) «Комиссионер».

Как сформировать кассовый чек посреднику, агенту, комиссионеру

А вот три ответа на распространенные вопросы посредников по работе с онлайн-ККТ.

Вопрос	Ответ
Комиссионер на ОСНО продает товары нескольких комитентов, которые применяют ОСНО и УСН. В одном кассовом чеке товары разных комитентов. Чью систему налогообложения указать в кассовом чеке?	В чеке комиссионер указывает свою систему налогообложения. В данном случае ОСНО. А в реквизите «признак агента по предмету расчета» (тег 1222) укажите «Комиссионер». Не забудьте указать в чеке ставку НДС по товарам комитента, то есть НДС на ОСНО или без НДС
Комиссионер на УСН или ЕНВД продает товар комитента, который применяет ОСНО. Указывать в кассовом чеке НДС или нет?	Сформируйте чек на онлайн-ККТ с НДС, указанным комитентом. Напротив товарной позиции укажите «признак агента по предмету расчета» (тег 1222) «Комиссионер»
Нужно ли комиссионеру составлять акт КМ-3 при возврате товара в день его покупки?	Нет, не нужно При возврате товара сформируйте чек с признаком «возврат прихода». И неважно, в день покупки вернули товар или нет
Как оформить возврат товара, если его продали до перехода на онлайн-кассу?	Сформируйте чек на онлайн-ККТ с признаком «возврат прихода». Так поступите и в случае, когда покупатель возвращает бракованный товар без чека на его покупку

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Разберем, какие общие положения имеет договор с агентскими поручениями и комиссией, чем отличается, как оказание услуг отражается в бухгалтерском учете.

Основные сведения

Знание, что собой представляют , пригодится бухгалтерам и руководству компаний, ведь многим приходится пользоваться услугами агентов или оказывать посреднические услуги принципалам.

Что об этом сказано в законодательстве Российской Федерации? Как оформляются сделки и какие права имеет каждая сторона?

Определение

Под агентским понимают договор, при котором одной стороной (агентом) за оплату выполняются по поручениям других сторон (принципалов) действия юридического или иного характера.

Агенты ведут свою деятельность от себя (за средства принципалов) или от имени принципала (за его же деньги).

Так как агенты ведут деятельность юридического характера, а также осуществляют другие операции, то стоит определить, что включают в понятие «иные». Это:

проведение проверок поступившей продукции;
осуществление контроля за отправкой грузов получателей;
действия предметного и фактического плана и т. д.

При заключении агентского договора предполагается становление таких правовых отношений:

между принципалами и агентами;
между агентами и третьими лицами;
между принципалами и третьими лицами.

Оформление сделки

При составлении договора стоит ориентироваться на общий порядок о форме сделки и договора, поскольку в законодательстве не указаны особые требования.

Обязанности агентов на оказание юридических услуг от имени принципалов, в отличие от прав поверенных лиц могут быть закреплены только в договорах, которые составлены письменно.

При этом нет необходимости выдавать . При составлении устной договоренности, выдать доверенность необходимо в обязательном порядке.

Действия юридического характера влекут правовые последствия: возникновение, изменение, прекращение гражданских полномочий. Фактические действия не влекут никаких последствий.

Так, агент должен заниматься поисками потенциального партнера, организовывать переговоры, изучать рынок для того, чтобы выявить наиболее выгодные условия для проведения сделки.

Все полномочия могут быть переданы принципалу после того, как заключается сделка. При условии, что услуги предоставляются от имени принципала, то полномочия возникнут у принципала, минуя агентов.

Агентские договора не сводятся к традиционным и . При оформлении агентских договоров можно заключать и .

При этом все обязательства могут возлагаться на третьи лица. Но при этом субагент не имеет возможности организовывать сделки от имени принципалов, кроме тех ситуаций, которые оговорены в .

Законные основания

Особенности составления агентских договоров, действия на их основе оговорены в России.

Если сумма не оговорена, тогда размер вознаграждения определяется согласно тарифам за подобные виды услуг.

Если не описан другой порядок уплаты в договоре, принципал должен перечислить сумму агенту в течение 7 дней с момента представления отчетов за прошедшие периоды.

Обе стороны могут создавать ограничения в праве в отношении друг друга (), если об этом говорится в документации.

В соответствии со ст. 1007 п. 3 ГК запрещено в агентских договорах устанавливать положение, которые позволят осуществлять реализацию продукции, предоставлять услуги и работы определенным потребителям или тем потребителям, которые живут на оговоренной территории.

При исполнении договоров агенты должны готовить отчетность по своей деятельности принципалам согласно указанному в документе порядку.

В противном случае отчет предоставляется по мере выполнения условий или после окончания действия договора ().

К отчетам прилагаются справки о понесенных затратах. Если у принципала есть возражения по отчетности агентов, то на информирование об этом у принципала есть 30 дней.

Агентские договора при упрощенной системе налогообложения

Агентские договора при УСН – это частое явление в деятельности предприятий, применяющих такой режим налогообложения.

Какие нюансы стоит учитывать при составлении договора и выполнении условий, прописанных в нем, при объекте «доходы» и «доходы минус расходы»?

Доходы агента

Например, по условиям договора агентами должны быть заключены контракты на организацию рекламы, на ведение дел принципалов, что связаны с поручениями.

Лицо имеет право выбрать в качестве объекта прибыль или прибыль, что уменьшена на расходы ().

Согласно нормативным актам РФ, определяя прибыль, налогоплательщик на УСН должен опираться на положения , .

А значит, все средства, что получены агентом при оказании услуг в соответствии с агентским договором, не могут быть включены в базу единого налога.

Доходом (что облагается налогом) агентов на упрощенке будет считаться вознаграждение. Плательщики налога УСН используют кассовый метод при расчете прибыли.

Обычно, агенты, что заключают контракты за деньги принципалов, взимают вознаграждение из средств, полученных на выполнение договора.

За счет этого все выплаты (вознаграждения) агентам и являются прибылью, полученной от принципалов.

В договоре может быть указано, что агентом оплачивается рекламная кампания за личные средства, а тогда сумма выставляется принципалам для возмещения затрат.

Доходом будут и эти средства. Суммы вознаграждений могут включаться в сумму возмещений, которые оплачиваются принципалами.

Например, агент («Венера») работает на упрощенке. Создано предприятие 1.08.05 г., агентский договор при УСН (6%) с компанией «Орион» составлен 15.08.05 г., в соответствии с которым «Венера» должна организовать рекламную кампанию.

За услуги оплачено 12 тыс. Эта сумма включена в средства (112 тыс. руб.), перечисленные согласно условиям договора.

Видео: что будет если УСН поквартально не платить

19.08.05 г. ООО «Венера» заплатило за изготовленные плакаты 100 тыс. Эти показатели в Книге прибыли и расходов не будут отражены.

Выплата персоналу (август-сентябрь) – 800 руб. Страховка – 224 рубля ((800 + 800) * 14 процентов). Страховка – 3 рубля ((800+800) * 0.2 процентов).

Плательщик, что выбрал объектом доходы, может уменьшить единый налог на страховой взнос, но не больше 50 процентов.

Размер налога за 3-й квартал – 720 рублей (12 тыс. * 6%), а 50 процентов – это 360 руб. Сумма взноса меньше, а значит, единый налог уменьшают на сумму страховки.

Расчет:

720 – 224 = 496 рубля.

Расходы агента

Организации на упрощенке используют кассовый метод и при ведении учета затрат, если объект обложения налогом – доходы минус расходы ().

Для определения налоговой базы по единому налогу агенты на УСН должны учитывать характер понесенных затрат. Агент на УСН (15%) должен формировать бюджет затрат, что связан с осуществлением условий поручения.

Нюансы при НДС

Организации на УСН не должны уплачивать НДС (), а значит, при оказании услуг они не имеют права на их цену начислить такой налог.

Агенты на УСН также не могут выставлять принципалам , где выделено НДС, вести и .

В таких ситуациях у предприятий, которые пользуются услугами агентов, могут возникнуть сложности с входными НДС по купленной продукции с участием агентов.

Что делать? В договоре должно быть положение, в соответствии с которым агенты будут действовать от имени принципалов.

Исполнители смогут представить счета-фактуры принципалам, которые будут принимать к вычетам налог на добавленную стоимость по услугам агентов.

Если агенты действуют от собственного имени, исполнителем на протяжении 5 дней должен выставляться счет-фактура на имена агентов ().

Затем будет выставляться принципалам другой счет-фактура, основой для оформления которого послужил документ, полученный от исполнителя.

Регистрировать такую документацию в Книге продаж и покупок не нужно ().

Отражение агентских договоров в бухгалтерском учете (проводки)

В бухучете агентов выручку, что связана с услугами посреднического характера, считают прибылью от проведения обычных операций ( – ).

Отражаются такие суммы с помощью счета 90 (отражается реализация), субсчета 90-1 (по выручке).

Здесь же используется счет 76-5 для проведения расчетов с дебиторскими и кредиторскими компаниями, субсчет для проведения расчета с принципалами».

Используются и такие счета:

Все сделки разделяют на такие группы:

заключаются договора с покупателем на продажу продукции.
заключаются договора с поставщиком материальных ценностей для принципалов.

От того, какой предмет договора, зависят и особенности ведения бухучета. В учете выручку отражают только после того, как получен отчет агентов о выполненных обязанностях согласно агентским договорам.

Отчет и будет подтверждением того, что соблюдены все условия признания выручки в бухучете, что указаны в п. 12 ПБУ 9/99:

предприятие может получить такую выручку, что подтверждается положениями договора;
размер выручки определяется;
есть уверенность в увеличении экономической выгоды при выполнении определенной операции;
права собственности товарами переходят от компании к покупателям;
затраты определяются.

Принципалом используются такие счета:

Счет	Содержание
45	По отгруженной продукции (переносится при передаче товара сумма с Кт 41 на Дт 45)
Счет 90, субсчет 90-1	При приобретении прав собственности на продукцию покупателем
Дт 90 субсчет 90-2 Кт 45	Продажи и их себестоимость, а также продукция, что была отгружена
Счет 44	Сумма, что причитается агентам согласно договору, которая является суммой расходов на продажу
Счет 76-5	Расчет с дебиторскими и кредиторскими организациями – суммы вознаграждений агентов. Открывается субсчет для определения суммы выплаты в качестве вознаграждения