Главная — Статьи

Состав показателей счета-фактуры, выставляемого при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), предусмотрен п. 5.1 ст. 169 НК РФ . При этом специальная форма счетов-фактур, выставляемых в отношении предварительной оплаты (частичной оплаты), не утверждена. Поэтому продавцы товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их выставлении используют форму счета-фактуры, утвержденную Постановлением Правительства РФ N 914, с отражением в ней показателей, предусмотренных указанной выше нормой .

В соответствии с пп. 4 п. 5.1 ст. 169 в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.

При заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров, имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем.

Например, в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т.п.). Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров (или их групп).

Если заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ, в соответствующей графе счета-фактуры указывается как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ.

При получении предварительной (частичной) оплаты по договорам поставки товаров, налогообложение которых осуществляется по ставкам как 10, так и 18%, в счете-фактуре следует либо указывать обобщенное наименование товаров с указанием ставки 18/118, либо выделять товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок налога.

При оформлении счета-фактуры по предварительной (частичной) оплате, полученной по договорам, предусматривающим различные сроки поставки товаров, суммы этой оплаты в отдельные позиции выделять не следует.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при получении сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения указанных сумм.

Если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), осуществляется отгрузка товаров в счет этой оплаты (частичной оплаты), счета-фактуры по такой оплате выставлять покупателю не следует.

При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров комиссионером (агентом), осуществляющим в рамках комиссионного (агентского) договора реализацию товаров от своего имени, счет-фактуру на эту оплату покупателю выставляет комиссионер (агент), а комитент (принципал) выдает комиссионеру (агенту) счет-фактуру, где отражены показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером (агентом) покупателю. При этом комиссионер (агент) счета-фактуры по оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок товаров, выставленные им покупателю, в книге продаж не регистрирует.

При осуществлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в безденежной форме также выставляются соответствующие счета-фактуры.

По договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по оплате (частичной оплате), полученной в счет таких поставок товаров (оказания услуг), и выставлять их покупателям, по нашему мнению, возможно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим. При этом составление счетов-фактур должно производиться поставщиками в налоговом периоде, когда получена сумма предварительной (частичной) оплаты. Такой порядок возможен, поскольку НК РФ не определено понятие оплаты (частичной оплаты), поэтому в данном случае предварительной (частичной) оплатой можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг).

В таких счетах-фактурах, по мнению Минфина России, следует указывать сумму аванса, полученного в соответствующем месяце, в счет которого в этом месяце товары (услуги) не отгружались (Письмо от 06.03.2009 N 03-07-15/39). При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежащих налогообложению по нулевой ставке, а также не облагаемых этим налогом, счета-фактуры не выставляются.

В вышеуказанном Письме содержится и другой вывод: в случае администрирования НДС в части восстановления налога, ранее принятого к вычету при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, налоговым органам, по мнению Минфина, следует проводить мероприятия налогового контроля, аналогичные проводящимся при проверках сумм налога, подлежащего восстановлению при использовании ранее приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, а также операций, не облагаемых этим налогом.

Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров при получении таких сумм оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам.

Пунктом 9 ст. 172 Кодекса установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, и при наличии договора, предусматривающего их перечисление.

Если в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав) предусмотрено условие о перечислении предварительной (частичной) оплаты без указания конкретной суммы, к вычету следует принимать НДС, исчисленный исходя из суммы перечисленной предварительной (частичной) оплаты, указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом. Если в договоре условие о предварительной (частичной) оплате не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, а предварительная оплата перечисляется на основании счета, налог по перечисленной предварительной (частичной) оплате к вычету не принимается.

При осуществлении предварительной (частичной) оплаты наличными денежными средствами или в безденежной форме вычет налога не производится, поскольку в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на соответствующие налоговые вычеты. Следовательно, НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на вычет НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты), а не обязанность по принятию налога к вычету. Таким образом, если налогоплательщик использует свое право на принятие к вычету налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по осуществленной предварительной оплате (частичной оплате) указанных товаров, это, по мнению специалистов Минфина России, не приводит к занижению налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Сложности, которые могут возникнуть у налоговых органов при проверках правильности применения указанных вычетов, не являются основанием для невозможности реализации введенной системы на практике и тем более для отказа, как указано в Письме, в осуществлении налогового контроля. Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ был принят в рамках осуществления антикризисных мер, и введенный им порядок принятия к вычету НДС, уплаченного в составе оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, направлен на снижение налоговой нагрузки на соответствующих налогоплательщиков и не должен приводить к увеличению нагрузки (как налоговой, так и административной) на плательщиков НДС, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг). В соответствии со ст. 35 НК РФ налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Можно ли в счете фактуре писать без ндс

У нас УСН. Мы выписываем Универсальный передаточный документ (он содержит счсет фактуру) На сумме налога там прочерки. Если Вы выставляете УПД с суммой налога с прочерком, то можно сказать что Вы выставляете счет-фактуру без налога.

Мы запросили счет фактуру, на что поставщик ответил что счет фактуры у них быть не может из за того что они ИП без Ндс.

Вычет НДС без счета-фактуры

Кроме того, счет-фактура может быть выставлен в электронном виде. И покупатель вправе принять к вычету налог на основании такого документа (письмо ФНС России от6 февраля 2014г. Однако в ряде случаев счет-фактура не признается основанием для вычета.

Один из таких случаев – ввоз товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Счет-фактура при УСН без НДС в 2018 году

Бухгалтеры часто сталкиваются с контрагентами, которые просят выставить им счета-фактуры с пометкой «Без НДС».

Зачем им это нужно, ведь права на вычет «входного» налога такой счет-фактура все равно не дает?

Сразу скажем, что выполнять подобные просьбы вы не обязаны. Ведь «упрощенцы» не признаются плательщиками НДС и счета-фактуры даже с указанием «Без налога» выписывать не должны (п.

2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Вашим покупателям для оплаты и оприходования покупки будет достаточно выставленных вами счетов на оплату, накладных или актов.

Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале учета счетов-фактур или каком-то подобном сводном регистре вам не нужно.

Хотя при желании, конечно, вы вправе это делать. За основу можете взять форму журнала учета счетов-фактур, предусмотренную постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Поэтому, идя навстречу контрагенту, вы можете использовать только счет-фактуру с пометкой «Без НДС». Нулевую ставку подтвердить вы не сможете, а значит, контролеры могут доначислить вам НДС по общей ставке 18% и потребовать сдать в инспекцию декларацию по данному налогу.

Образец счета-фактуры при УСН без НДС в 2018 году

Статьи по УСН

Есть вопрос?

Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Как выставить счет на оплату: образец

Если условиями контракта не предусмотрено, что продавцу обязательно нужно выставить счет на оплату, можно и не делать этого.

В данном случае покупатель должен оплатить услугу или товар лишь на основании договоренности.

Такой счет заказчику (или покупателю) должен быть выставлен:

Кроме выставления счета другого способа ускорения расчета между сторонами пока не существует.

Инструкция по — заполнению счетов-фактур

Обычно счета-фактуры нумеруют в порядке возрастания номеров в целом по организации в пределах одного года либо одного налогового периода.

Возможно резервирование номеров по мере их выборки. б) мнение судов: хронология не является необходимым условием вычета (постановление АС Поволжского округа от 02.11.16 № Ф06-13869/2018). Дата выписки счета-фактуры: не позднее пяти календарных дней, считая: а) со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), б) со дня передачи имущественных прав, в) со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

По ввозным операциям НДС по-прежнему нужно начислять. Сто сорок пятая статья четко определяет, что в случае, если компания использует право, дарованное этой статьей, то счета-фактуры нужно по-прежнему выставлять, указывая, что они без НДС.

Освободиться от НДС можно на срок один год, далее нужно либо продлить свое право, либо отказаться от него.

Какие ошибки в счете-фактуре лишат компанию вычета по НДС?

В счете-фактуре надо записать стоимость товара без НДС - 84 745,5 руб.

(1210,65 руб. × 70 шт.). НДС - 15 254,19 руб. (84 745,5 руб. × 18%). А общая цена равна 99 999,69 руб. (84 745,5 + 15 254,19).

Ошибка № 2: НДС рассчитан по другой ставке Стоимость товаров - 3000 руб.

Ставка - 18%. НДС равен 540 руб. (3000 руб. × 18%). Но если поставщик в графе 7 по ошибке запишет ставку 18/118, то налог должен составлять 457,63 руб.

Надо ли выставлять счет-фактуру без НДС

Наша организация применяет упрощенку. Поэтому НДС мы не платим.

Вообще-то в сч-ф есть и условия олплаты по договору, т.е. сам договор и форма оплаты. В 1-ой пишем договор, во 2-ой оплата по договору такому-то, и все крендели

Мой вопрос заключался в лпределении нарушения 😉

не думаю, что критично. Смотрим ст. Кодекса про оформление сч. фактуры? там что-то есть об этом?

Но это для клиента, конечно, статься, для отнесения НДС в зачёт.
С вашей стороны — ну какое может быть вообще нарушение? что ж нельзя по ходу бизнеса условия договора про оплаты менять? да мало ли ещё что. Главное вы свой облагаемый оборот показали. Даже не представляю, какие контролирующие органы могут к такому иметь интерес (фин. пол что ли?)

кто наказал? за что?

Можно ли оплатить товар по товарной накладной (без счета и счета-фактуры)

Наш поставщик отгрузил продукцию. Из первичных документов предоставил только ТОРГ-12, а счет-фактуру не оформил. Можно ли оплатить поставку без счета-фактуры? Читайте в статье.

Вопрос: Поставщик отгрузил товар по накладной, не предоставив счет-фактуру, оплачиваем только безналично, можно оплатить за товар без счета-фактуры? без счета или счет-фактуры оплачивать нельзя?

Ответ: Вы вправе оплатить товар на основании товарной накладной.

Наличия для этого счета-фактуры не нужно, так как счет-фактура является документом, подтверждающим факт начисления и расчетов по НДС. На факт, подтверждающий поступление товаров и их оплату наличие/отсутствие счета-фактуры никак не влияет.

Счет на оплату вообще первичным документом не является. Поэтому его наличие во взаимоотношениях между поставщиком и покупателем (при наличии договора) обязательным не является.

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

организации-посредники, которые реализуют товары (работы, услуги) от своего имени по договору комиссии или агентскому договору, если комитент или принципал применяет общую систему налогообложения (п. 1 ст. 169 НК РФ , п. 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);

организации, которые получили от покупателя или заказчика аванс (частичную оплату) в счет предстоящей реализации (п. и ст. 168 НК РФ);

организации, которые вывозят в страны ЕАЭС товары, освобожденные от НДС по Налогового кодекса РФ, (

Оплачивать необходимо в порядке, определенным договором поставки. Счет не является обязательным документом, но если его выставление предусмотрено договором, то надо выставить.

ТТН составляется, когда товар перевозят автомобильным транспортом грузоотправителем (транспортный раздел подтверждает договор перевозки). Отпуск товарно-материальных ценностей оформляется товарной накладной.

Подробно об этом см. материалы в обосновании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .

1. Ситуация: Когда при перевозке товаров нужно составить товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т

«Для учета движения ТМЦ и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом составляют товарно-транспортную накладную. Например, по (раздел 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 № 78, п. 6 Инструкции от 30 ноября 1983 Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998).

Товарно-транспортную накладную составляет грузоотправитель для каждого грузополучателя и на каждую поездку автомобиля. При этом обязательно заполнить все реквизиты*.

Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов:

 товарный – в нем определены взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей. На основании сведений из этого раздела грузоотправитель списывает товар, а грузополучатель его оприходует;

 транспортный – в нем фиксируют взаимоотношения грузоотправителей – заказчиков автотранспорта с организациями – владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов. Сведения из этого раздела нужны, чтобы учитывать расходы на перевозку, доставку груза.

Такие правила предусмотрены указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 № 78.

Важная деталь: если грузоотправитель выдал транспортную накладную, то в общих случаях оформлять товарно-транспортную накладную не обязательно*.

Внимание: при перевозках этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, помимо товарно-транспортной накладной по , необходимо оформить справку к ней.

Все это следует из статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, пункта 4 ПБУ 1/2008, части 1 статьи 8 Закона от 8 ноября 2007 № 259-ФЗ, пункта 2 статьи 785 Гражданского кодекса РФ, пункта 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 № 272. Аналогичный вывод отражен и в письме Минфина России от 28 января 2013 № 03-03-06/1/36.

Ситуация: реквизиты какой организации необходимо указать в полях «Плательщик» и «Заказчик (плательщик)» товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т

В поле «Плательщик» укажите данные покупателя (грузополучателя) товара, в поле «Заказчик (плательщик)» – заказчика перевозки.

Такой вывод следует из анализа содержания и предназначения товарного и транспортного разделов этого документа.

В разделе 1 (товарный) в поле «Плательщик» указывают реквизиты покупателя, грузополучателя товара.

В разделе 2 (транспортный) в поле «Заказчик (плательщик)» надо вписать реквизиты заказчика перевозки груза. Это может быть как грузоотправитель, так и грузополучатель. Например, когда по договору поставки услуги по перевозке товаров оплачивает поставщик – продавец товара, в графу занесут его реквизиты. Если же доставку оплачивает покупатель, то указать нужно его данные.

Такой вывод следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 № 78. Аналогичная позиция изложена в письмах УФНС России по Москве от 11 августа 2011 № 16-15/079012, от 25 июля 2008 № 20-12/070321».

Факт передачи можно фиксировать различными документами, поскольку не установлено законом специальных видов и форм документов. Такими документами могут быть: акт, расписка, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, инвентаризационная опись, квитанции о приемке грузов к перевозке и другие документы.

Доказательством сдачи-приемки товаров можно считать письменные документы на бумажном носителе указанные выше, содержащий наименование, количество и цену передаваемого груза, другие обязательные реквизиты, а также полномочия ответственных лиц продавца и покупателя и личные подписи указанных лиц с расшифровкой.

Для целей бухгалтерского учета, на практике, документально факт приема и факт сдачи товара от покупателя продавцу оформляется товарными накладными (форма №ТОРГ-12) или товарно-транспортными накладными (ТТН) если используется сторонний перевозчик. Хотя, существует мнение налоговых чиновников, что для целей фиксации приемки должен использоваться другой документ – акт приемки, унифицированная форма №ТОРГ-1.

Товарная накладная – форма №ТОРГ-12, является первичным учетным документом для списания с учета, а у покупателя служит основанием для принятия товара на учет. Иными словами, у торговых организаций товарная накладная может выступать как расходным документом, так и приходным.

Юридическую силу первичный учетный документ приобретает с момента его правильного оформления всех его реквизитов и подписания уполномоченными лицами.

При возникновении задержки с оплатой полученного товара продавец может взыскать плату в судебном порядке. В суде покупатель должен будет доказать факт передачи товара. В качестве доказательств передачи товара суды учитывают в основном накладную по форме №ТОРГ-12 с подписью уполномоченного лица и печатью покупателя.

Пока суды становятся на сторону налогоплательщиков, использующих форму №ТОРГ-12.

В судебно-арбитражной практике имеются различные позиции по отношению признания достоверным доказательством передачи товара накладной, которая подписана неуполномоченным работником покупателя, но имеет оттиск печати последнего.

Бесплатная юридическая консультация:

1-я Позиция судов. Товарная накладная, которая подписана работником покупателя, не имеющим соответствующей доверенности, но имеет оттиск печати покупателя, является достаточным и достоверным доказательством передачи, если полномочия работников следовали из ситуации передачи товара.

Если от лица покупателя документы о приемке товара подписал работник покупателя, исходя из его полномочий по трудовому договору (кладовщик, заведующий складом, и т.д.) с учетом обстоятельств передачи, то такой документ может быть признан судом, как одобрение сделки покупателем (абзац 2 пункта 1 статьи 182 ГК РФ).

2-я Позиция судов. Товарная накладная, подписанная работником покупателя без доверенности, но имеющая оттиск печати покупателя, не является достоверным доказательством передачи товара, при отсутствии заключенного единого договора купли-продажи.

Закон (ст.160 ГК РФ) определяет заключение сделки и прием товара с волеизъявлением лица, наделённого полномочиями действовать от имени покупателя.

Если имеется товарная накладная, подписанная лицом, должностное положение которого и полномочия, действовать от имени юридического лица, документально не подтверждены доверенностью, но заверенная оттиском печати покупателя, то такая товарная накладная не является достаточным доказательством в подтверждение передачи товара и заключения разовой сделки купли-продажи.

Бесплатная юридическая консультация:

Товарная накладная, с оттиском факсимиле вместо живой подписи руководителя покупателя, может быть признана судом достоверным доказательством передачи товара, только если возможность использования факсимиле стороны заранее предусмотрели в договоре поставки. Без договора такая товарная накладная не подтвердит факт заключения сделки купли-продажи и передачи товаров.

Накладные, оформленные не по форме, предусмотренной договором, не подтверждают передачу товара покупателю. Если в договоре стороны указали, что передача товара оформляется товарными накладными по форме №ТОРГ-12, то накладные в другой форме уже не могут быть доказательствами передачи товара.

Однако, факт передачи может быть установлен судом на основании совокупности доказательств (переписки сторон, актов сверки, инвентаризационных описей, счетов-фактур, свидетельских показаний), подтверждающей получение товара.

Таким образом, допустимым доказательством, подтверждающим факт получения покупателем товара, будет являться товарная накладная, с подписью полномочного лица покупателя (генерального директора, работника уполномоченного на прием товара, иного лица по доверенности на получение ТМЦ, выданной в бухгалтерии) о получении товара и оттиском фирменной печати покупателя.

специалисты свяжутся с вами

Бесплатная юридическая консультация:

• Услуги гражданам
• Юридическая помощь
• Семейные споры, расторжение брака
• Жилищные споры
• Наследственные споры
• Трудовые споры

• Услуги организациям
• Арбитраж
• Абонентское юридическое обслуживание
• Оформление лицензии МЧС
• Взыскание убытков
• Споры с налоговой инспекцией

• Регистрация и ликвидация
• Регистрация юридических лиц
• Ликвидация юридического лица
• Регистрация фирмы
• Ликвидация фирмы
• Реорганизация юридического лица

• Контакты
• 194100, Санкт-Петербург, Лесной проспект, 65, БЦ "Лесной", офис 319.
• станция «Лесная»
• Мы в Google+

© «Юрисконсульт» - юридические услуги в СПб и Ленинградской области, консультации юристов. Карта сайта

Первичная документация

Что такое «первичные документы»

В федеральном законе 429-ФЗ “О бухучете” описываются все бухгалтерские и первичные документы. Они нужны, в основном, для налоговой - как документы, подтверждающие понесенные вами расходы и правильность определения налоговой базы.

Первичные документы нужно хранить 4 года. В течение этого времени налоговая может в любой момент может их запросить для проверки и вас, и ваших контрагентов. “Первичка” также используется в судебных процессах при спорах с контрагентами.

Документы первичного учета - это бухгалтерские документы, которые составляются в момент осуществления хозяйственных операций, и свидетельствуют об их совершении.

Бесплатная юридическая консультация:

Особое внимание нужно уделять тем документам, которые возникают в ходе сделок, где вы покупатель, потому что это ваши расходы, и потому вы более заинтересованы в соблюдении буквы закона, нежели ваш поставщик.

Список документов, сопровождающих ту или иную сделку, в зависимости от типа сделки может быть различным. Подготовкой всех необходимых первичных документов, как правило, занимается поставщик.

Разделение первичных документов по стадиям бизнеса

Все сделки можно разделить на 3 этапа:

Этап 1. Вы договариваетесь об условиях сделки.

Этап 2. Происходит оплата по сделке.

• Выписка с расчетного счета, если оплата была безналом или путем эквайринга, или через платежные системы, где деньги перечисляются с вашего расчетного счета.
• Кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, бланки строгой отчетности - если оплата производилась наличными. И кстати, в большинстве случаев такой способ оплаты используют ваши сотрудники, когда берут деньги под отчет. Расчеты между организациями редко бывают в форме наличных денег.

Этап 3. Получение товара или услуги.

Обязательно необходимо подтверждение того, что товар действительно получен, и услуга оказана. Без этого налоговая не разрешит уменьшать налог на потраченные деньги.

• Товарная накладная - для товаров;
• Товарный чек - обычно выдается в пару к кассовому чеку, или если товар продает ИП;
• Акт выполненных работ/оказанных услуг.

Обязательные первичные документы

Несмотря на вариативность сделок, существует перечень обязательных документов, которые оформляются для любого вида сделки:

Бесплатная юридическая консультация:

• Договор;
• Счёт;
• Бланки строгой отчетности, кассовый, товарный чек;
• Накладная;
• Акт выполненных работ (оказанных услуг);

Договор

С клиентом при осуществлении сделки заключается договор, в котором уточняются все детали предстоящих хозяйственных операций: порядок расчетов, отгрузка товара, сроки выполнения работ или условия оказания услуг.

В договоре регламентируются права и обязанности сторон. В идеале, каждая сделка должна сопровождаться отдельным договором на поставку товаров или услуг. Однако, при продолжительном сотрудничестве и осуществлении однотипных операций, можно заключить один общий договор.

Для некоторых сделок не требуется письменная форма договора. Так, договор купли-продажи с момента получения покупателем кассового или товарного чека является заключенным.

Договор оформляется в двух экземплярах с оттисками печатей и подписями каждой из сторон.

Счет на оплату

Счет на оплату представляет собой соглашение, в соответствии с которым поставщик фиксирует цену на свои товары или услуги.

Бесплатная юридическая консультация:

Покупатель принимает условия соглашения, производя соответственную оплату. Форма счета на оплату строго не регламентирована, поэтому каждая компания имеет право разработать собственную форму данного документа.

В счете могут быть прописаны условия сделки, такие как сроки, уведомление о предоплате, порядок оплаты и поставки и прочее.

В соответствии статьей 9-ФЗ «О бухгалтерском учете», наличие подписи директора или главного бухгалтера и печати не являются обязательными для данного документа. Рекомендуем, тем не менее, ими пренебрегать во избежание вопросов со стороны контрагентов и государства. Счет не является документом, который позволяет предъявить поставщику какие-либо требования - он лишь фиксирует цену товара или услуги. При этом за покупателем остается право на требование возврата денежных средств в случае необоснованного обогащения поставщика.

Платежные документы: кассовые чеки, бланки строгой отчетности (БСО)

Это группа первичных документов позволяет подтвердить факт оплаты приобретаемых товаров или услуг.

К платежным документам относятся товарные и кассовые чеки, БСО, платежные требования и поручения. Последнее покупатель может получить в банке, осуществив оплату безналичным платежом. Чек кассовый или товарный покупатель получает от поставщика при оплате наличными.

Бесплатная юридическая консультация:

Товарная накладная или товарный чек

Товарные чеки, как мы уже говорили выше, оформляются при продаже товара физлицам или самими физлицами.

Накладные используются преимущественно юридическими лицами для оформления отпуска/продажи товаров или товарно-материальных ценностей и дальнейшего оприходования их клиентом.

Оформлять накладную следует в двух экземплярах. Первый остается у поставщика и является документом, подтверждающим факт передачи товаров, а второй экземпляр передается покупателю.

Отметим, что данные отраженные в накладной должны совпадать с цифрами, указанными в счете-фактуре.

Уполномоченное лицо, отвечающее за отпуск товара, должно поставить в накладной свою подпись и печать организации. Сторона, принимающая товар, также обязана поставить роспись и заверить ее печатью в товарной накладной. Применение факсимильной подписи допускается, но это должно быть зафиксировано в договоре.

Акт оказанных услуг (выполненных работ)

Акт является двусторонним первичным документом, который подтверждает факт свершения сделки, стоимость и сроки выполнения услуг или работ.

Акт выдается исполнителем своему клиенту по итогу оказания услуг или выполненных работ. Этот первичный документ является также фактом подтверждения соответствия оказанных услуг (выполненных работ) условиям заключенного договора.

Счет-фактура

Счет - фактура - документ, который нужен исключительно для того, чтобы контролировать движение НДС. Счета-фактуры обычно оформляются в пару к товарным накладным или актам. Не редко бывают счета-фактуры на выплаченный аванс.

Данный первичный документ строго регламентирован. Он содержит:

• Информацию о суммах денежных средств;
• Фактурную часть.

Счет-фактура является основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету. Его обязаны выписывать все предприятия - плательщики НДС.

Бесплатная юридическая консультация:

В последнее время обороты набирает УПД - универсальный передаточный документ. Этот документ заменяет пару накладная - счет-фактура или акт-счет-фактура.

Ведите бизнес в Контур.Бухгалтерии - удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

• Изменения законодательства
• Анонсы и записи вебинаров
• Советы по ведению бухгалтерии
• Скидки и акции

возможности будут ограничены, однако данные останутся

и вы сможете продолжить работу после оплаты

Бесплатная юридическая консультация:

Является ли накладная документом подтверждающим факт оплаты

является ли товарная накладная на товар с указанием количества и цены товара, подтверждающим документом об оплате товара. Или всё таки нужен товарный чек. Для получения налогового вычета после строительства дома

Ответы юристов (1)

Добрый день! Товарная накладная является основанием для оплаты. А чек или платежное поручение являются документами, подтверждающими оплату

Ищете ответ?

Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам - это намного быстрее, чем искать решение.

Бесплатная юридическая консультация:

Подтвердить расходы можно и при отсутствии кассового чека

Для организаций и ИП (плательщиков ЕНВД), не предусмотрена обязанность представлять своим документы, подтверждающие факт применения ЕНВД

Организация применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы». В некоторых случаях подотчетные лица организации в подтверждение оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) предъявляют квитанции или накладные на услуги Почты России, заказ-наряд или квитанции на услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, товарный чек. При этом кассовый чек не предоставляется.

Имеют ли право организации на основании данных документов и при отсутствии кассового чека учесть в расходах затраты на приобретение материальных ценностей (работ, услуг)

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Бесплатная юридическая консультация:

Документами, подтверждающими факт оплаты материальных ценностей (работ, услуг), могут являться: чеки контрольно-кассовой техники, квитанции к приходным кассовым ордерам, документы, оформленные на бланках строгой отчетности (при оказании услуг населению), а при приобретении товаров (работ, услуг) у организаций или индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками ЕНВД - товарные чеки, квитанции либо другие документы, содержащие сведения, предусмотренные для первичных документов.

Если документы, перечисленные в вопросе, содержат обязательные реквизиты, предусмотренные для первичных документов законодательством, то организация вправе на основании данных документов учесть в расходах затраты на приобретение материальных ценностей (работ, услуг).

Перечень расходов, уменьшающих полученные доходы при определении налоговой базы по налогу, исчисляемому в связи с применением УСН, установлен ст. 346.16 НК РФ.

Этот перечень является закрытым и не подлежит расширенному толкованию. При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы налогоплательщиков, применяющих УСН, принимаются к учету только при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Бесплатная юридическая консультация:

Таким образом, плательщики УСН могут принять к учету расходы только в том случае, если данный вид расхода предусмотрен ст. 346.16 НК РФ, а также эти расходы являются экономически обоснованными, направленными на получение дохода и документально подтвержденными.

Конкретный перечень документов, которыми организация может подтвердить понесенные затраты, законодателем не установлен. Общим требованием подтверждения затрат для целей налогового учета является наличие первичных документов.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Эти же документы служат и подтверждением данных налогового учета (ст. 313 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 27.09.2005 N 20-12/68675).

В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

– дату составления документа;

Бесплатная юридическая консультация:

– наименование организации, от имени которой составлен документ;

– измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

– наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

– личные подписи указанных лиц.

Бесплатная юридическая консультация:

Таким образом, для признания расходов организации документально обоснованными первичные документы должны быть оформлены в соответствии с положениями п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ. Такой вывод подтверждается постановлением ФАС Московского округа от 22.04.2010 N КА-А40/по делу N А/(определением ВАС РФ от 31.08.2010 N ВАС-7524/10 отказано в передаче данного дела на пересмотр в порядке надзора).

Форма N АО-1 «Авансовый отчет» (утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55) используется для учета денежных средств, выданных под отчет на административно-хозяйственные нужды и командировки. Указаниями по заполнению авансового отчета предусмотрено, что на оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень приложенных документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним.

Документами, подтверждающими произведенные расходы, могут быть:

– документы, подтверждающие получение материальных ценностей, факт потребления работ, оказания услуг (товарные чеки, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), торгово-закупочные акты при покупке материальных ценностей у физических лиц);

– документы, подтверждающие факт оплаты материальных ценностей, работ, услуг.

Бесплатная юридическая консультация:

Документами, подтверждающими факт оплаты материальных ценностей (работ, услуг), являются чеки контрольно-кассовой техники (ККТ), квитанции к приходным кассовым ордерам (ПКО), документы, оформленные на бланках строгой отчетности (БСО), а при приобретении услуг у организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) - плательщиков ЕНВД, не подпадающих под действие п.п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон N 54-ФЗ), – товарный чек, квитанция и другие документы, соответствующие установленным требованиям.

Бланки строгой отчетности

Пункт 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ предусматривает, что организации и ИП в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих БСО.

Принадлежность к услугам, которые предоставляются населению, следует определять на основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК(далее - ОКУН), утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (смотрите письма Минфина России от 09.08.2012 N/3/58, от 19.07.2012 N/212, от 26.01.2009 N/1-27, от 10.07.2009 N/6-319).

Таким образом, если предпринимательская деятельность организации или ИП относится к услугам, оказываемым населению, указанным в ОКУН, то они вправе использовать БСО при наличных денежных расчетах с населением (смотрите письма УФНС России по г. Москве от 17.02.2012 N 17-26/014135, от 01.03.2010 N 17-15/020721, от 26.11.2009 N 20-14/2/124206@, от 02.09.2009 N 17-15/091660).

Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее – Положение).

Бесплатная юридическая консультация:

На БСО оформляются в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам (п. 2 Положения).

Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 Положения, в том числе:

– наименование документа, шестизначный номер и серия;

– наименование и организационно-правовая форма – для организации; фамилия, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя;

– место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица – иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);

Бесплатная юридическая консультация:

– идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (ИП), выдавшей документ;

– стоимость услуги в денежном выражении;

– размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;

– дата осуществления расчета и составления документа;

– должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (ИП);

– иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (ИП) (смотрите также письма Минфина России от 16.06.2011 N/4-78, от 27.09.2010 N/7-215, от 08.09.2010 N/7-204, от 03.02.2009 N/1-42, от 27.01.2009 N/1-29, от 11.12.2008 N/12-375).

Минфин России разъясняет, что если иное не предусмотрено п.п. 5 и 6 Положения, организация и ИП, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения.

Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется (письма Минфина России от 21.01.2009 N/1-18, от 19.01.2009 N/1-14, от 15.12.2008 N/12-376, от 22.08.2008 N/10-303, от 20.08.2008 N/9-294).

Согласно п. 4 Положения бланк документа может быть изготовлен либо типографским способом, либо сформирован с использованием автоматизированных систем.

При этом изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка документа: сокращенное наименование типографии, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж (смотрите также письмо Минфина России от 27.01.2009 N/1-29).

Таким образом, организации или ИП, оказывающие услуги населению, указанные в ОКУН, вправе выдавать при наличных денежных расчетах населению документы в виде БСО. БСО может быть изготовлен, в том числе, и типографским способом и должен содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 3 Положения, а также сведения об изготовителе (типографии) бланка документа, предусмотренные в абзаце 2 п. 4 Положения.

В соответствии с ОКУН к услугам населению относятся:

– услуги почтовой связи (код);

– техническое обслуживание и ремонт транспортных средств (код).

Соответственно, отделения почты, организации и ИП, осуществляющие техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, при оказании услуг населению могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи соответствующего БСО.

Таким образом, в рассматриваемом случае и почтовая квитанция, и почтовая накладная могут являться БСО при соблюдении п. 3 Положения.

Отметим, что при осуществлении ремонта автомобилей специализированными сервисными мастерскими оформление договора на выполнение работ производится в соответствии с требованиями п. 15 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290.

Такой договор заключается в письменной форме (заказ-наряд, квитанция или иной документ) и должен содержать, в частности, перечень оказываемых услуг (выполняемых работ), а также перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество.

Соответственно, на наш взгляд, заказ-наряд или квитанция, приложенные подотчетным лицом к авансовому отчету, являются документами, подтверждающими произведенные расходы работника.

Обращаем Ваше внимание, что если форма бланков, предъявленных подотчетным лицом, не отвечает требованиям, предусмотренным Положением (например, не указан ИНН организации или отсутствует номер бланка), во избежание возникновения спорных ситуаций с контролирующими органами подотчетному лицу целесообразно приложить либо кассовый чек, либо уточненный БСО.

В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. 2 и п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).

Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

– порядковый номер документа, дату его выдачи;

– наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);

– идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

– наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

– сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

– должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Таким образом, плательщики ЕНВД (за исключением упомянутых в п.п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ) вправе осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ.

При этом документальным подтверждением затрат будет являться товарный чек при условии соответствия его реквизитов критериям, указанным в п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ (смотрите также письма Минфина России от 19.01.2010 N/4/2, от 11.11.2009 N/10-499, от 06.11.2009 N/10-492, от 22.10.2009 N/9-470, от 01.09.2009 N/9-436).

В письмах Минфина России от 11.02.2009 N/3/28, УФНС России по Краснодарскому краю от 04.03.2010 N/0510 разъяснено, что товарный чек является одним из первичных документов, на основании которого покупатель может подтвердить факт оплаты товара, приобретенного по договору розничной купли-продажи (ст. 493 ГК РФ).

Аналогичные разъяснения в отношении учета товарных чеков даются Минфином России и налогоплательщикам, применяющим УСН (смотрите письмо Минфина России от 18.05.2012 N/2/69).

Таким образом, наличие товарного чека является достаточным основанием для того, чтобы товарно-материальные ценности (работы, услуги), приобретенные сотрудником за наличный расчет, были приняты к учету, а затраты на их приобретение были учтены в составе расходов, при условии соответствия товарного чека требованиям, предъявляемым к оформлению первичных документов, и документам, подтверждающим прием денежных средств.

Нормами действующего законодательства РФ для организаций и ИП, являющихся плательщиками ЕНВД, не предусмотрена обязанность представлять своим контрагентам документы, подтверждающие факт применения системы обложения в виде ЕНВД.

Как подтвердить расходы без кассового чека

Можно ли подтвердить расходы, оплаченные наличными, если нет кассового чека? Да, можно, но только в том случае, если поставщиком являлся плательщик ЕНВД.

По общему правилу, для подтверждения расходов, необходимы документы, подтверждающие факт их оплаты. Такими документами являются: квитанция к приходному кассовому ордеру, товарный чек, иной документ, содержащий сведения о приобретенных материальных ценностях, оказанных услугах или выполненных работах, с обязательным приложением кассового чека. Однако существуют исключения из этого правила.

Подтвердить оплату без кассового чека можно в том случае, если товар приобретался у организации или индивидуального предпринимателя на ЕНВД

Так, согласно пункту 2.1 статьи 2 Закона №54-ФЗ, плательщики единого налога на вмененный доход, могут не применять кассовую технику при наличных расчетах.

Вместо кассового чека, плательщики вмененного налога, выдают по требованию покупателя документ, который и будет являться подтверждением оплаты. Таким документом могут являться: товарный чек, квитанция, иной документ, содержащий сведения об оплате.

Документ, выдаваемый в подтверждение оплаты, должен содержать следующие сведения:

• Наименование;
• Номер и дату выдачи;
• Наименование организации или предпринимателя;
• ИНН поставщика;
• Количество и наименование материальных ценностей, либо услуг;
• Сумму полученных в качестве оплаты наличных денег или сумму, внесенную платежной картой;
• Сведения о должностном лице, выдавшем документ: должность, ФИО, личная подпись.

Таким образом, если работник, отчитываясь по полученным подотчетным средствам, к авансовому отчету приложил документы без кассового чека, компания может учесть расходы, если товар приобретался у предпринимателя или организации на ЕНВД.

При этом, подтверждающие оплату документы должны быть оформлены в надлежащем порядке и содержать все необходимые сведения.

Минфин в своих письмах неоднократно указывал, что подтверждающим оплату документом может являться товарный чек, если содержит все указанные в Законе 54-ФЗ, сведения (письма Минфина №/4/2 от 19 января 2010 года, №/от 11 ноября 2009 года и др.).

Кроме того, Управление ФНС по Краснодарскому краю в письме №/0510 от 04 марта 2010 года разъясняет, что товарный чек является первичным документом, подтверждающим фактическую оплату приобретенных по договору купли-продажи товаров.

Минфин России в письме №/2/69 от 18 мая 2012 года дал аналогичные разъяснения касательно применения товарных чеков.

Таким образом, если товары или услуги приобретались у организации или ИП, деятельность которых переведена на ЕНВД, товарного чека, или иного выданного в подтверждение оплаты документа, будет достаточно для принятия приобретенных товаров к учету, и включения в расходы связанных с их приобретением затрат. Разумеется, при условии полного соответствия этих документов вышеуказанным требованиям.

Приобретая товары у плательщиков ЕНВД, вы не обязаны требовать от продавца предъявления документов, подтверждающих их право на данный спец.режим. Такого требования действующее законодательство не содержит, как и не обязывает плательщиков ЕНВД представлять покупателям документы, подтверждающие применение данной системы налогообложения.

Таким образом, для подтверждения расходов по документам, полученным от такого поставщика, без приложенного кассового чека, дополнительно прикладывать документы доказывающие факт применения поставщиком налоговой системы в виде ЕНВД, не требуется.

В каких еще случаях можно работать без кассового аппарата, читайте в нашем материале:

Добавить комментарий

Комментарии

Вопрос:как определить,что организация является плательщиком ЕНВД если есть такое разъяснение: приобретая товары у плательщиков ЕНВД, вы не обязаны требовать от продавца предъявления документов, подтверждающих их право на данный спец.режим. Такого требования действующее законодательств о не содержит, как и не обязывает плательщиков ЕНВД представлять покупателям документы, подтверждающие применение данной системы налогообложения.

Новые публикации

• 12.11.2015

Комментарии

25.03.2015

Как индивидуальному предпринимателю вести деятельность в другом регионе

Документы, необходимые для регистрации ИП в качестве работодателя в ПФР и ФСС

Контакты

Москва: ,

Офис по работе с клиентами: г. Москва, Овчинниковская наб., д.22/24, стр.1

Почта:

© Центр бухгалтерской практики «Парус», 2003 - 2018

Бухгалтерское обслуживание и бухгалтерские услуги в Москве и МО. Аутсорсинг бухгалтерских услуг. Юридические услуги: регистрация, внесение изменений, ликвидация.

Вывод из судебной практики: Вопрос о том, является ли счет-фактура доказательством передачи товара, решается судами по-разному

1.12. Вывод из судебной практики: Вопрос о том, является ли счет-фактура доказательством передачи товара, решается судами по-разному.

Позиция 1. Счет-фактура не является доказательством передачи товара.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.01.2010 по делу N А/2009

«…Как видно из материалов дела, ООО «Авантаж» (продавец) и ООО «Авантаж Форте» (покупатель) заключили договор купли-продажи сооружений от 29.10.2007 N 1129/1, по условиям которого продавец обязался передать в собственность, а покупатель принять и оплатить на условиях, установленных настоящим договором, следующие сооружения: две балки металлические на суммурублей.

В этот же день стороны заключили договор купли-продажи N 1129/2, согласно которому ООО «Авантаж» (продавец) обязалось передать в собственность, а ООО «Авантаж Форте» (покупатель) - принять и оплатить на условиях, установленных настоящим договором, компьютерную технику и программное обеспечение на суммурублей.

В целях уплаты переданного по договорам имущества истцом ответчику выставлены счета-фактуры от 01.11.2007 N ОС 002 и НМА 001 на суммурублей.

Неисполнение ответчиком обязанности по оплате переданного товара послужило основанием для обращения ООО «Авантаж» с настоящим иском в суд.

Оценив представленную в материалы дела счет-фактуру от 01.11.2007 N ОС 002 на суммурублей, суд апелляционной инстанции обоснованно исходил из того, что указанный счет-фактура в отсутствие акта приема-передачи или иного товарораспорядительного документа не может подтверждать факт исполнения истцом обязательств по передаче ООО «Авантаж Форте» товара по договорам купли-продажи от 29.10.2007; счет-фактура не содержит ссылки на основания продажи. Иных документов, подтверждающих факт получения ответчиком товара в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, истец не представил.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции обоснованно отказал ООО «Авантаж» во взысканиирублей 97 копеек долга и произвел перерасчет процентов за пользование чужими денежными средствами по правилам статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации…»

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2009 по делу N А/2007

«…Предметом иска ООО «Родные просторы» явилось требование о взыскании с ООО «Фирма «Гулливер»рубль 63 копейки рублей стоимости товаров, поставленных 24.02.2006 и 26.02.2006.

В обоснование заявленных требований истец представил счета-фактуры от 24.02.2006 N 3234, 3235, от 26.02.2006 N 3422.

Согласно статье 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными учетными документами, в соответствии с которыми ведется бухгалтерский учет.

К таким документам относятся накладные, акты приема-передачи, доверенности на получение товарно-материальных ценностей уполномоченными лицами. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

ООО «Родные просторы» в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представило надлежащих доказательств (товарно-транспортных накладных, доверенностей на получение товаров), подтверждающих факты поставки и получения ООО «Фирма «Гулливер» спорных товаров.

При таких условиях суд правомерно отказал в удовлетворении исковых требований…»

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.09.2009 по делу N А/09

«…В доказательство исполнения обязательства по поставке товара истец представил в материалы дела счета-фактуры N Кот 07.04.2006, N Кот 07.05.2006, N Кот 14.05.2006, квитанции о приеме груза к перевозке ОАО «РЖД» ЭФ540376, ЭХ422418, ЭХ604798, договор N СУЭК-КРА/16с от 23.01.2006.

Суд первой инстанции, рассматривая спор, пришел к выводу, что факт поставки товара подтвержден следующими материалами дела: счетами-фактурами и квитанциями о приемке груза к перевозке, актом сверки расчетов. При отсутствии доказательств оплаты товара в заявленной сумме, суд удовлетворил требования.

Согласно статье 169 Налогового кодекса Российской Федерации, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Следовательно, счет-фактура не может являться документом, свидетельствующим о получении груза ответчиком.

При таких условиях обжалуемый судебный акт принят по неполно исследованным обстоятельствам и подлежит отмене на основании части 1 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с направлением дела на новое рассмотрение в тот же арбитражный суд…»

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2008 N А/07-Ф/08 по делу N А/07

«…В доказательство передачи товара истцом представлены счет-фактура N 86 от 24.11.2004, справка-счет и паспорт на двигатель КАМАЗ N.

Данные доказательства оценены судами первой и апелляционной инстанций на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности. По результатам оценки доказательств суды пришли к выводу о том, что факт передачи товара не доказан, поскольку представленные истцом документы не содержат сведений о получении товара истцом.

Оснований для переоценки доказательств у суда кассационной инстанции в силу требований статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется…»

Постановление ФАС Московского округа от 27.01.2010 N КГ-А40/по делу N А/

«…Суд первой инстанции исходил из того, что истец в нарушение требований ст. 65 АПК РФ не представил суду надлежащих доказательств, свидетельствующих о наличии между сторонами договорных отношений по поставке продукции, поскольку представленные истцом счета фактуры и расписки не могут являться достаточными доказательствами факта поставки товара и наличия у ответчика каких-либо обязательств перед истцом.

Кассационная инстанция не усматривает предусмотренных ст. 288 АПК РФ оснований для отмены обжалуемого решения суда…»

Постановление ФАС Уральского округа от 23.07.2007 по делу N Ф/07-С5

«…Как следует из материалов дела, между обществом «КОМВИС» (поставщик) и обществом «Актив» (покупатель) 01.02.2006 подписан договор поставки N 1, по условиям которого поставщик обязуется передать покупателю, а покупатель - принять и оплатить продукцию.

В удовлетворении иска о взыскании задолженности за поставленную продукцию отказано в связи с недоказанностью заявленных требований (ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

При этом судом дана правовая оценка представленным в материалы дела доказательствам (показаниям свидетеля Шишкина Ю.М., счетам-фактурам, накладным, акту сверки от 17.08.2006, книгам покупок и продаж ответчика) по правилам, предусмотренным ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Отклоняя упомянутые доказательства, суд указал, что они в силу ст. 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не могут подтверждать факт передачи товара ответчику: в накладных не содержатся подписи лиц, получивших товар, из приходных ордеров не усматривается, кто и на каком основании передал продукцию, в книгах покупок и продаж общества «Актив» за спорный период в графе «наименование продавца» не имеется указания на общество «КОМВИС». Счета-фактуры как документы бухгалтерского и налогового учета истца (ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации), составленные им в одностороннем порядке, доказательством передачи товара ответчику также служить не могут.

Выводы суда соответствуют закону и материалам дела.

С учетом изложенного обжалуемые судебные акты подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения…»

Позиция 2. Счет-фактура, в котором не указано лицо, получившее товар, не является доказательством передачи (отгрузки) товара.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.05.2009 N Ф/2009 по делу N А16-668/2008

«…Делая вывод о том, что представленные истцом в материалы дела копии счетов-фактур подтверждают обоснованность его требований и факт получения работниками ответчика товара, апелляционный суд не выполнил требования статьи 71 АПК РФ о всестороннем, полном и объективном исследовании доказательств.

Так, апелляционный суд принял в качестве доказательств обоснованности требований истца счета-фактуры N N 8896, 9023, 9092, 4804, указав на то, что указанные документы подтверждают факт получения товара работниками ответчика, который не доказал, что товар получен неуполномоченными лицами и такие лица действовали не в интересах ответчика. Однако при этом апелляционный суд не учел, что в названных счетах-фактурах не указано лицо, получившее товар, так как не указана фамилия получателя товара и отсутствует расшифровка его подписи…»

Позиция 3. Счет-фактура может являться доказательством передачи (отгрузки) товара, но только в совокупности с другими доказательствами.

Определение ВАС РФ от 21.09.2011 N ВАС-11726/11 по делу N А/2010

«…Как следует из обжалуемых судебных актов, обращаясь в арбитражный суд с настоящими исковыми требованиями общество «Глория Букет» ссылалось на ненадлежащее исполнение обществом «Униконпрофсталь Инжиниринг» обязательств, предусмотренных условиями договора от 28.05.2008 N 03-У, заключенного сторонами, в части отказа от поставки предварительно оплаченного товара.

Исходя из фактических обстоятельств дела и оценив представленные сторонами доказательства, суды установили факт осуществления обществом «Глория Букет» предварительной оплаты товара в размере3 рублей 30 копеек.

Выполнение обществом «Униконпрофсталь Инжиниринг» обязательств по поставке товара на сумму4 рубля подтверждено соответствующими накладными и счетами-фактурами, что послужило основанием для удовлетворения искового требования общества «Глория Букет» о возврате суммы предварительной оплаты за товар, не переданный продавцом.

…в передаче в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дела N А/2010 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа для пересмотра в порядке надзора решения от 13.10.2010, постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2011 и постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.05.2011 по тому же делу отказать…»

Аналогичная судебная практика:

Акты высших судов

Определение ВАС РФ от 02.03.2010 N ВАС-2290/10 по делу N А62-116/2009

«…Как установлено судами при рассмотрении материалов дела, между ООО «ПСК «КАМЕЯ» (правопредшественник ООО «Тяжелое транспортное машиностроение», поставщиком) и ОАО «Ярославский вагоноремонтный завод «Ремпутьмаш» (покупателем) заключен договор поставки от 16.01.2008 Nк, согласно которому поставщик обязуется поставить и передать в собственность покупателю товары, а покупатель обязуется принять и оплатить эти товары на условиях договора и спецификаций, являющихся неотъемлемыми приложениями к договору.

Во исполнение взятых на себя обязательств истец поставил продукцию на общую сумму2 рублей 58 копеек, что подтверждено имеющимися в материалах дела счетами-фактурами и товарными накладными.

Установив, что поставленный в адрес ответчика товар последним в полном объеме не оплачен в сроки, предусмотренные договором, суды удовлетворили исковые требования о взыскании с ответчика долга по договору поставки в размере0 рублей 10 копеек.

Нарушений норм материального или процессуального права, влекущих безусловную отмену судебных актов, судами не допущено…»

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.05.2012 по делу N А/2011

«…В обоснование исковых требований истец указал, что во исполнение договоров поставки N 154 от 25.10.2006, 10.01.2007, заключенных между ООО «МегаМаг» (поставщик) и ООО «Империя» (покупатель), истцом ответчику за период с 27.10.2006 по 08.12.2008 была поставлена алкогольная продукция на сумму рублей 15 копеек.

Факт поставки товара подтверждается имеющимися в материалах дела накладными и счетами-фактурами.

Исходя из предмета и основания иска, доводов и возражений сторон и подлежащих применению норм материального права в предмет доказывания по делу входит установление следующих фактов: поставки товара покупателю и его стоимость, наличие задолженности ответчика за поставленный товар и ее размер.

Арбитражные суды первой и апелляционной инстанции, установив по результатам оценки представленных в материалы дела доказательств с соблюдением требований статей 65, 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, наличие всех элементов, входящих в предмет доказывания по настоящему делу, пришли к законному и обоснованному вывод об удовлетворении требований в части взыскания задолженности за поставленный товар в суммерублей…»

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.10.2011 по делу N А/10

«…В части поставки товара по накладной N 1970 от 28.09.2009 ответчик указал, что товар по указанной накладной не получал, заявил о ее фальсификации и проведении технико-криминалистической и почерковедческой экспертизы.

Согласно заключению эксперта от 25.01.2011 подпись на товарной накладной N 1970 выполнена именно Гаркуновой О.А.

Суд апелляционной инстанции, оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющиеся в материалах дела счета-фактуры, заключение экспертизы, пришел к правомерному выводу о том, что данные доказательства свидетельствуют о надлежащем исполнении истцом обязательств по передаче покупателю товара и отсутствии доказательств его оплаты, взыскал сумму задолженности в размерерублей…»

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.09.2011 N Ф/2011 по делу N А/2011

«…Как установлено арбитражными судами, 14.01.2009 между ЗАО «Судовые агенты» (поставщик) и ООО «Флагман ДВ» (покупатель) заключен договор поставки N П-14/, по условиям которого поставщик обязуется передать в собственность покупателя товар в ассортименте, указанном в соответствующей заявке покупателя, а покупатель - принять товар и произвести его оплату согласно выставленным поставщиком счетам-фактурам не позднее 30 календарных дней с момента поставки товара на судно.

Удовлетворяя требования истца в части взыскания суммы задолженности за поставленный товар, арбитражный суд руководствовался названными нормами материального права и исходил из того, что факт поставки товара ответчику подтверждается товарными накладными, счетами-фактурами, актом сверки взаимных расчетов по состоянию на 30.06.2010, тогда как доказательств оплаты полученного товара ответчик не представил.

Исходя из этого, иск ЗАО «Судовые агенты» о взыскания суммы основного долга удовлетворен правомерно…»

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.03.2012 по делу N А/2011

«…Во исполнение условий Договора в период с 25.03.2011 по 07.07.2011 истец поставил ответчику товар на общую сумму рубля 41 копейка, что подтверждается товарными накладными, доверенностями на получение товарно-материальных ценностей и счетами-фактурами. В целях оплаты поставленного товара истец выставил ответчику счета-фактуры на указанную сумму.

Ответчик оплатил поставленный ему товар частично. Сумма задолженности составила рубля 17 копеек.

Руководствуясь нормами статьи 506, пунктом 1 статьи 516, пунктом 3 статьи 488, пунктом 1 статьи 330, статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс), суд первой инстанции исходил из факта поставки товара истцом, частичной его оплаты ответчиком, несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства.

Соглашаясь с выводами суда первой инстанции в части взыскания задолженности, апелляционный суд изменил решение, указывая на ошибочность применения статьи 333 Гражданского кодекса.

Поскольку оснований, предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для отмены обжалуемого судебного акта в кассационном порядке не имеется, жалоба удовлетворению не подлежит…»

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2010 по делу N А/2009

«…Как следует из материалов дела, ООО «Роса» в соответствии с договором поставки от 09.10.2007 N 652/1/ф обязалось поставить ЗАО «ТДЗ» товар по заявке, поданной не менее, чем за три рабочих дня до поставки товара. В свою очередь, ЗАО «ТДЗ» обязалось принять и оплатить товар на основании счета, счета-фактуры (накладной).

Во исполнение принятых обязательств ООО «Роса» поставило в адрес ЗАО «ТДЗ» товар (цемент ПЦ-400-Д, навал) на общую сумму руб., что подтверждается товарными накладными от 15.07.2008 Nна суммуруб., от 25.08.2008 Nна суммуруб., от 27.08.2008 Nна суммуруб., от 29.08.2008 Nна суммуруб., от 01.09.2008 Nна суммуруб. и счетами - фактурами: от 15.07.2008 N 54652, от 25.08.2008 N 71236, от 27.08.2008 N 72071, от 29.08.2008 N 73222, от 01.09.2008 N 74086.

Судебные инстанции установили доказанной представленными в материалы дела дорожными ведомостями на перевозку грузов повагонной отправкой в прямом сообщении, товарными накладными, счетами-фактурами поставку и получение ООО «Роса» товара (цемента ПЦ-400-Д) на общую сумму руб.

Поскольку ЗАО «ТДЗ» не представило доказательств оплаты за полученный товар в полном объеме, судебные инстанции с учетом частичной оплаты товара в суммеруб. правомерно в соответствии со статьями 309, 310, 486 Гражданского кодекса Российской Федерации взыскали долг в сумме руб…»

Постановление ФАС Московского округа от 17.10.2011 по делу N А/

«…Как установлено судебными инстанциями, между истцом (поставщик) и ответчиком (покупатель) заключено соглашение от 01.07.2010 N0 о поставке товара - Flashcard leather Cycle 7’10\флэшка в количествештук на общую сумму0 руб.

Согласно представленным в материалы дела товарным накладным и счетам-фактурам (т. 1 л.д.) обязательства истца по поставке товара исполнены в полном объеме.

Оплата произведена покупателем только за поставку первой партии товара на сумму руб. платежным поручением от 13.10.2010 N 371.

Удовлетворяя заявленные требования в части санкций за нарушение сроков оплаты за поставленный товар, а также о возмещении судебных расходов, судебные инстанции правильно применили положения ст. 395 ГК РФ и 110 АПК РФ соответственно…»

Постановление ФАС Московского округа от 30.07.2010 N КА-А40/по делу N А/

«…Как установлено судом, между ООО «Викторитекс» (продавец) и ООО «Стиль» (покупатель) заключен договор поставки от 09.01.2008 N 2/08, согласно которому истец обязался поставить товар, а ответчик - принять его и оплатить.

ООО «Викторитекс» во исполнение названного договора в период с 04.03.2008 по 20.09.2008 поставило ООО «Стиль» товар на общую сумму руб. 86 коп., что подтверждается товарными накладными и счетами-фактурами.

Несвоевременная оплата товара, послужила основанием для обращения истца с иском в суд о взыскании суммы долга и процентов за пользование чужими денежными средствами.

Как установлено судом, факт просрочки в оплате задолженности по договору поставки от 09.01.2008 N 2/08 подтвержден материалами дела. Расчет процентов проверен судами и признан правильным.

В связи с чем, суд кассационной инстанции считает, что судом правомерно удовлетворены требования истца как обоснованные и соответствующие требованиям законодательства…»

Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2010 N КА-А40/по делу N А/

«…Судами на основании представленных в материалы дела доказательств (счета-фактуры, товарные накладные, квитанции о приеме груза) установлено, что по договору от 31.12.2007 N 1674 товар был поставлен на сумму75 рублей 50 копеек. Доказательств, подтверждающих факт оплаты товара на сумму большую, чем было поставлено, не представлено. Ссылка истца на платежные поручения за период с 09.01.2008 по 21.04.2008 судами не принята, поскольку из них следует, что оплата в сумме00 рублей производилась по договору от 17.04.2006 N 1401, а не по договору от 31.12.2007 N 1674. Доказательств, подтверждающих факт уплаты по этим платежным поручениям в счет исполнения договора от 31.12.2007 N 1674 не представлено, а изменение ранее исполненных обязательств по другому договору истцом в одностороннем порядке путем изменения назначения платежа судами обоснованно не признано доказательством оплаты товара по договору N 1674.

Нормы материального права применены правильно, нарушения норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебных актов, судами не допущено…»

Постановление ФАС Московского округа от 22.07.2010 N КА-А40/по делу N А/

«…Как установлено судами и следует из материалов дела, между сторонами заключен договор поставки от 08.01.2007 N ПП/001, согласно которому ответчик принял на себя обязательство произвести оплату поставляемого истцом товара на условиях 100 процентной предоплаты.

Истец выполнил принятые на себя обязательства, поставив в период с 25.04.2007 по 16.04.2008 товар на общую сумму4 рубля 02 копейки, что подтверждается представленными в материалы дела товарными накладными и счетами-фактурами.

Суды, применив положения статей, 454, 487, 328, 488, 395 Гражданского кодекса Российской Федерации и установив факт просрочки ответчиком оплаты товара, признали обоснованным требования истца в размерерублей 24 копейки за период с 25.04.2007 по 27.06.2008.

При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции исходя из пределов полномочий, установленных статьями 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что обжалуемые судебные акты приняты на основании полного исследования фактических обстоятельств, имеющих значение для дела, и при правильном применении норм права, в связи с чем оснований для их отмены по доводам кассационной жалобы не имеется…»

Постановление ФАС Уральского округа от 11.03.2012 N Ф09-879/12 по делу N А/2011

«…Как установлено судом апелляционной инстанции, во исполнение обязательств, принятых по договору от 26.12.2007 N 27/2008, общество «Торговый Дом ОМК-ЭкоМеталл» поставило обществу «Арсенал» металлолом, что подтверждается товарной накладной от 14.04.2008 N 1.140408/033, счетом-фактурой от 14.04.2008 N 1.140408/033 с указанием номера приемосдаточного акта 3645 (95002) и номера вагона; согласно письменным разъяснениям общества «УралЧерМет» поставка металлолома в вагоне Nпо накладной N ЭНосуществлена в адрес общества «Торговый Дом ОМК-ЭкоМеталл» в счет договора N 032-лом/тд-02, для общества «Торговый Дом ОМК-ЭкоМеталл» поставка носит характер транзитной, оплата за поставленный товар произведена обществом «Торговый Дом ОМК-ЭкоМеталл» в полном объеме.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принимая во внимание объяснения лиц, участвующих в деле (ст. 81 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), в их взаимосвязи и совокупности, суд апелляционной инстанции, установив, что обязательства по поставке лома в вагоне Nпо накладной N ЭНвыполнены в счет исполнения обязательств по договору от 26.12.2007 N 27/2008, пришел к обоснованному выводу о том, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности за товар, поставленный на основании договора от 26.12.2007 N 1/2008/810 по указанной накладной и в указанном вагоне, являются необоснованными.

Нормы материального права применены судом апелляционной инстанции правильно, вывод суда соответствует установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам…»

Постановление ФАС Уральского округа от 09.12.2011 N Ф/11 по делу N А/10

«…Как установлено судами и следует из материалов дела, с 15.02.2010 по 24.03.2010 истец передал ответчику товар (мясную продукцию) на общую суммуруб. 35 коп.

Поскольку договор поставки между сторонами не был заключен, вывод судов об осуществлении истцом поставки товара на основании разовых сделок является верным.

Факт поставки и принятия товара ответчиком подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами - товарными накладными, счетами-фактурами.

Таким образом, требования истца о взыскании с ответчика суммы основного долга удовлетворены судами обоснованно…»

Постановление ФАС Уральского округа от 03.10.2011 по делу N А/2011

«…Как следует из материалов дела и установлено судами, между истцом (поставщик) и ответчиком (покупатель) заключен договор поставки от 30.06.2009 N 13-09/ТД (далее - договор), по условиям которого, поставщик обязался поставить, а покупатель принять и оплатить продукцию в ассортименте, количестве, в сроки и по ценам, в соответствии с дополнительными соглашениями и (или) спецификациями, являющимися неотъемлемой часть договора.

Согласно имеющимся в материалах дела товарным накладным и счетам-фактурам истец поставил в адрес ответчика продукцию - пояс крепления кабеля в количествеединиц общей стоимостью с учетом НДС 18% руб. Платежным поручением от 06.10.2009 N 85 ответчик произвел оплату товара на суммуруб.

При таких обстоятельствах суды, признав подтвержденным факт поставки обществом «Торговый дом ОМЗ» товара и ненадлежащим исполнение обществом «ПермЭнергоПласт» обязательства по его оплате, пришли к правильному выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика задолженности по договору поставки от 30.06.2009 N 13-09/ТД. При этом сумма задолженности за поставленный товар правомерно рассчитана судом апелляционной инстанции с учетом НДС…»

Постановление ФАС Уральского округа от 20.09.2011 N Ф/10 по делу N А/09

«…Факт поставки и принятия товара ответчиком подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами - товарными накладными, счетами-фактурами.

Между тем в нарушение требований ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательств оплаты полученного от истца товара в полном объеме ответчиком в материалы дела не представлено.

При указанных обстоятельствах и в соответствии с требованиями ст. 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусматривающими необходимость исполнения обязательств надлежащим образом и недопустимость одностороннего отказа от исполнения обязательств, суды пришли к правильному выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика в пользу истца задолженности в сумме руб. 14 коп…»

Постановление ФАС Уральского округа от 22.06.2011 N Ф/11 по делу N А/2010

«…Во исполнение условий договора истец поставил ответчику товар, что подтверждается представленными в материалы дела товарными накладными и счетами-фактурами.

Ссылаясь на наличие у ответчика задолженности по оплате поставленного товара, истец обратился в арбитражный суд.

Судами установлено и материалами дела подтверждено, что истцом обязательства по договору поставки от 04.07.2007 N 0407/07 исполнены надлежащим образом, а именно запасные части на суммуруб. 80 коп. отгружены ответчику, что подтверждается товарными накладными и счетами-фактурами; ответчиком обязательства по оплате поставленного истцом товара надлежащим образом не исполнены; между сторонами подписан акт сверки расчетов по состоянию на 23.04.2010, в соответствии с которым задолженность ответчика перед истцом составиларуб. 80 коп.; данный акт сверки подписан предпринимателем без возражений.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств оплаты поставленной продукции в полном размере ответчиком не представлено, суды пришли к обоснованному выводу об удовлетворении исковых требований в части основного долга и процентов за пользование чужими денежными средствами. Расчет процентов, представленный истцом, судами проверен и признан правильным…»

Постановление ФАС Уральского округа от 05.05.2011 N Ф/11-С5 по делу N А/2010

«…Как установлено судом, 01.08.2009 между обществом «Звезда» и обществом «Астар» заключен договор N 148р/09, в соответствии с которым истец обязуется передавать в собственность ответчику, а ответчик обязуется принимать товары народного потребления по ценам, установленным данным договором (п. 1.2 договора).

Факт поставки товара истцом и получения его ответчиком подтверждается представленными в материалы дела товарными накладными, счетами-фактурами, доверенностями на получение материальных ценностей, заявкой (л. д., 31).

Выводы судов соответствуют установленным по делу обстоятельствам и действующему законодательству…»

Постановление ФАС Уральского округа от 26.02.2010 N Ф09-829/10-С5 по делу N А/2009

«…Факт поставки тепловой энергии подтвержден отчетами о потреблении тепловой энергии и теплоносителя за спорный период, расшифровками расчетов, счетами-фактурами.

Установив факт ненадлежащего исполнения обязательств по оплате потребленной тепловой энергии, суд в соответствии со ст. 309, 310, 544 Гражданского кодекса Российской Федерации правомерно взыскал с ответчика руб. 22 коп. долга…»

Постановление ФАС Центрального округа от 12.12.2011 по делу N А/2011

«…Между ИП Петривым И.О. (Поставщик) и ИП Карапузовой С.В. (Покупатель) заключен договор поставки от 01.05.2010, в соответствии с которым Поставщик (истец) обязался поставить в собственность Покупателю (ответчику) строительные материалы (товар) в количестве, ассортименте и по ценам, в соответствии со спецификациями (Приложение N 1), являющимися неотъемлемой частью настоящего договора (пункт 1.1 договора).

Как установлено судом, факт поставки товара на сумму руб. подтверждается товарной накладной от 03.06.2010 N 93 и счетом-фактурой от 03.06.2010 N 93.

Платежными поручениями от 29.03.2011 N 21, от 28.04.2011 N 6 и от 31.05.2011 N 28 ИП Карапузова С.В. частично оплатила поставленный товар на общую суммуруб.

Доказательств оплаты переданного товара в сумме руб. ИП Карапузовой С.В. не представлено.

На основании изложенного, суд обоснованно взыскал с ИП Карапузовой С.В. в пользу ИП Петрива И.О. руб. основного долга…»

Постановление ФАС Центрального округа от 11.08.2010 по делу N А/2009/291/29

«…Как следует из материалов дела, между ООО «Ника» (поставщик) и ООО ТД «Донако-ВоронежНефтеПродукт» (покупатель) был заключен договор поставки N 01/11 от 12.11.2008, согласно п. 1.1 которого поставщик обязуется передать в собственность покупателю товар в ассортименте и количестве, установленным договором, а покупатель - принять товар и уплатить за него определенную договором денежную сумму (цену).

Факт поставки ООО «Ника» товара на сумму,75 руб. в рамках совершенной сделки в мае 2009 года подтверждается имеющимися в материалах дела товарными накладными, товарно-транспортными накладными, счетами-фактурами.

В то же время, ООО «ТД «Донако-ВоронежНефтеПродукт» не исполнил возложенные на него обязательства по оплате полученного товара в указанном размере, что им не оспаривается.

При таких обстоятельствах, суд пришел к обоснованному выводу о том, что задолженность в указанном размере подлежит взысканию с ответчика в соответствии со ст. ст. 309, 310, 486 ГК РФ…»

Post navigation

Добавить комментарий Отменить ответ

Свежие записи

• ОСНОВАНИЯ И ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ ИЛИ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДОСУДЕБНОГО СОГЛАШЕНИЯ О СОТРУДНИЧЕСТВЕ 13.01.2018
• О ПРАВОВОЙ ПРИРОДЕ ЗАЛОГА ИМУЩЕСТВА В СВЕТЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ ГК РФ 13.01.2018
• ВОПРОСЫ ОТГРАНИЧЕНИЯ ПРЕСТУПНОГО ЗАГРЯЗНЕНИЯ АТМОСФЕРЫ ОТ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ИНЫХ СОСТАВОВ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 12.01.2018
• ПРИЗНАНИЕ ЛИЦА ПОТЕРПЕВШИМ ПО УГОЛОВНОМУ ДЕЛУ 12.01.2018
• ОСОБЕННОСТИ ТАКТИКИ ОСМОТРА МЕСТА ПРОИСШЕСТВИЯ ПО ФАКТАМ ЗАГРЯЗНЕНИЯ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ 11.01.2018

Рубрики сайта - Законы России

Copyright © 2018 Законы России. Законы - действующая редакция, с последними изменениями и дополнениями. Судебная практика. Обратная связь

Счёт на оплату выписывают в том случае, когда хотят уведомить покупателя, что организация, которая занимается реализацией товаров, продукции или оказанием всевозможных услуг надеется на получение денежных средств от покупателя. Этот документ выписывается на основании договоров, актов выполненных работ или товарных накладных. Счёт – это документ внешнего документооборота, ведь в нём содержится информация о продавце, но для покупателя.

Счёт-фактура нужна, когда продавец или подрядчик хочет проинформировать покупателя насчёт своих реквизитов. Этот документ применяется при налоговом учёте НДС. Он оформляется контрагентом лишь в том случае, когда на него, согласно российскому Налоговому кодексу, возложено обязательство по оплате НДС в бюджет.

Важно! Если подрядчик или поставщик выписал счёт-фактуру, то он освидетельствовал не только факт выполнения работы или отгрузки товара, продукции, но и зачёт самого НДС. Все реквизиты по этому документу закреплены в Налоговом кодексе РФ N 117-ФЗ.

Товарная накладная – выписывается, когда продавцу необходимо передать покупателю продукцию или всевозможные товары. В товарной накладной обязательно указывается полное и максимально точное наименование товара, а также собственной продукции, цена за единицу, НДС, если он есть и общая стоимость товара.

Документ оформляется на основании точных реквизитов как продавца, так и покупателя. На практике применяются товарные накладные по законодательно установленной форме ТОРГ-12. Бухгалтера их заполняют? подписывают, а также скрепляют печатью и подписью руководителя.

Подробнее о том, что такое и для чего нужны товарная накладная и счет-фактура, читайте .

Как взаимосвязаны?

На основании счёта производится плата за продукцию, реализованные товары или выполненные работы. А сам факт передачи ТМЦ другой организации подтверждается товарной накладной. Если организация является плательщиком НДС, то выписывается счёт-фактура, чтобы у продавца или покупателя были основания для зачисления или списания НДС и отображения этого налога в налоговой документации. А также чтобы сторонняя организация могла произвести оплату на основании реквизитов продавца.

Все документы являются первичными и выписываются для внешнего пользования, а также для отображения действий во внутреннем документообороте. На основании каждого из этих документов ведутся записи в бухгалтерских журналах-ордерах.

В чем разница между ними?

Разница между счётом и счётом-фактурой в том, что последний документ выписывается исключительно для организаций, которые являются плательщиками НДС. Товарная накладная отличается от любого из этих видов счёта тем, что она представляет собой не информацию о ТМЦ, а уже сам факт реализации товаров или продукции.

Счета, выписанные различными организациями, не всегда являются обязательными для выполнения. Но данные счёта-фактуры обязательно вносятся в налоговый учёт обоих контрагентов. А вот товарная накладная выписывается на основании доверенности сторонней организации, то есть она обязательно должна быть выписана, если покупатель пришёл за своим товаром.

Подписывается товарная накладная как продавцом, так и покупателем. Cчёт подписывается только продавцом. Во всех этих документах указываются реквизиты контрагентов и данные о товаре, продукции или услуге, а также их стоимость с учётом или без учёта НДС.

Внимание! Составляется по два образца документов, один из которых остаётся у продавца, а другой предоставляется покупателю.

Более детально о том, что такое товарная накладная и счет-фактура и чем отличаются эти документы, читайте в .

Счёт содержит такие пункты:

1. Дата, когда был выписан счёт и номер самого документа.
2. Полная информация о поставщике, в том числе и его банковские данные.
3. Данные о покупателе.
4. Название, а также количество, цена за единицу и стоимость продаваемых ТМЦ или оказанных услуг.
5. Итоговая стоимость, а также сумма НДС, если он есть.
6. Подписи ответственных лиц.

В счёте-фактуре обязательно должны быть такие пункты:

В товарной накладной есть такие пункты:

1. Порядковый номер.
2. Дата выписки.
3. Название, а также реквизиты покупателя или продавца.
4. Наименование товара, его количество, а также общая стоимость.
5. Основание выписки ТН с указанием номера договора и даты его подписания.
6. Подписи ответственных лиц.

Инструкция по заполнению

Для того чтобы правильно заполнить счёт нужно:

Чтобы заполнить счет-фактуру нужно:

1. В первой строке указать дату составления документа и его порядковый номер.
2. В строках 2,3,4 и 6 указать реквизиты продавца, покупателя, грузополучателя или грузоотправителя.
3. В строке 5 – номер платёжного документа, согласно которому был получен аванс.
4. В строке 7 указывают наименование валюты платежа.

Табличную часть этого документа заполняют следующим образом:

• В первой графе указывают наименование товаров.
• В гр. 2,3,4 указывают единицу измерения, количество и цену.
• В гр. 6 проставляются сведения об акцизе. 4. В гр. 7 и 8 указывается налоговая ставка и сам налог в рублях и копейках без округления.
• В гр. 5 и 9 – общая стоимость с НДС и без НДС.
• В гр. 10 и 11 заносят сведения об импортных товарах.
• Счёт-фактура подписывается директором и главным бухгалтером, или другими должностными лицами, уполномоченными составлять этот документ. Выполняется документ либо от руки, либо с помощью компьютера. Но можно частично заполнить его в компьютерной программе, а частично дописать от руки.

Важно! Согласно российскому законодательству такой документ, как счёт-фактуру можно пересылать по интернету, но только в специальной программе за электронной подписью руководителя или должностного лица.

Кроме того, все выписанные или полученные счет-фактуры фиксируются в специальных журналах учёта. Если операции облагаются НДС, документы отображаются в книгах продаж и покупок.