Реклама на портале

Годовая отчетность ип на патенте. Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП

Для начала необходимо проанализировать важные аспекты самой .

В настоящее время действует добровольный переход на патент, то есть на основании волеизъявления налогоплательщика. Соответственно, вести ИП на патенте возможно только добровольно в случае, когда соблюдаются установленные законом параметры.

Использование рассматриваемого специального налогового режима возможно в областях, перечисленных в ст. 346.43 Налогового кодекса. Налоговый период в рамках этой системы равен календарному году, но предприниматель может по своему желанию распространить данный режим и на меньший период.

Патентная система может совмещаться с любым другим налоговым режимом. При этом важно, что на каждый из видов коммерческой деятельности требуется отдельный патент. За счет патента система налогообложения значительно упрощается. Он избавляет от обязанности по уплате от уплаты трех налогов: НДФЛ, НДС и налога на имущество.

Для удобства дальнейшего рассмотрения поделим отчетность на налоговую и на отчетность, предоставляемую во внебюджетные фонд (Фонд социального страхования, Пенсионный фонд). Объем отчетности ИП на патентной системе налогообложения также сокращается.

ИП с сотрудниками

Налоговая отчетность ИП на патенте в 2013 году предполагает ведение книги учета доходов. Приказ Минфина РФ от 31.21.2008 № 154 описывает форму ведения данного документа, а также правила его составления. Книга содержит информацию о доходах субъекта за налоговый период, в пределах которого используется рассматриваемая система налогообложения. Данная книга может существовать как в бумажном виде, так и в электронном, в зависимости от желания самого ИП. Если избран бумажный вариант, документ должен быть сшит, а на страницах проставлена нумерация. На последней странице ставится печать, содержащая информацию о количестве страниц в книге. Требуется, чтобы книга была заверена подписью налогового инспектора и скреплен соответствующей печатью государственного органа.

Книга учета доходов должна быть в наличии минимум в течение 4 лет с того налогового периода, в котором применялась патентная система налогообложения.

Одним из «плюсов» рассматриваемого режима выступает отсутствие обязанности по заполнению налоговой декларации. Но существуют те платежи, обязанность по уплате которых сохраняется и при приобретении патента.

При наличии у предпринимателя работников, уплате подлежат:

  1. НДФЛ (налог для физических лиц): уплата производится ежемесячно, ИП при этом выступает в роли налогового агента своих сотрудников. Сведения о доходах физических лиц (сотрудников) и величине удержанного из их заработной платы НДФЛ подлежат предоставлению в ИФНС по месту регистрации ИП. Эти сведения предоставляются раз в год, до 1 апреля следующего года.
  2. Обязательные страховые взносы в ПФР и ФСС.

Во внебюджетные фонды и ИФНС необходимо сдать:

  • ФСС: до 15.04 - отчетность за 1й квартал (форма 4 ФФС);
  • ПФР: до 15.05 - расчет на обязательное страхование за 1й квартал по начисленным и уплаченным страховым взносам нанятых работников (форма РСВ-1);
  • ФСС: до 15.07 - ведомость за второй квартала (6месяцев)(форма 4 ФФС);
  • ПФР: до 15.08 - Расчет на обязательное страхование в Пенсионный фонд за 2й квартала (6 месяцев) по начисленным и уплаченным страховым взносам нанятых работников (форма РСВ-1);
  • ФСС: ведомость за третий квартал (9 месяцев) до 15.10 (форма 4 ФФС);
  • ПФР: расчет на обязательное страхование за 3й квартал (9 месяцев) по начисленным и уплаченным страховым взносам нанятых работников необходимо сдать до 15.11 (форма РСВ-1);
  • ФСС: ведомость за весь прошедший год до 15.01 следующего года (форма 4 ФФС);
  • ПФР: расчет на обязательное страхование за прошедший год по начисленным и уплаченным страховым взносам нанятых работников должны быть сданы до 15.02 следующего года (форма РСВ-1);
  • ИФНС: справки о доходах физических лиц до 1.04 следующего года (форма НДФЛ – 2);
  • Органы государственной статистики: сведения о деятельности индивидуального предпринимателя по форме №1 до 1.04 следующего года.

ИП без сотрудников

При отсутствии у ИП работников, с которыми он состоит в трудовых отношениях, предприниматель производит оплату собственного обязательного медицинского страхования и страхования в ПФР.

Обратим внимание, что ИП, не привлекающие сотрудников на основании трудовых договоров в соответствии с правилами ТК РФ, не должны подавать в ПФР расчет по взносам. Отчетность по взносам сохранилась исключительно применительно к главам фермерских хозяйств.

Следует отметить, что способ сдачи отчетности не имеет принципиального значения, если обязанность была своевременно исполнена.

Соответственно, предприниматель может представить отчеты лично, через представителя, посредством почтовой связи или в электронном виде.

Таким образом, для индивидуального предпринимателя, не имеющего сотрудников, объем отчетности при применении патента значительно уменьшен.

Следует отметить, что особое внимание применительно к вопросам сдачи отчетности и контрольным мероприятиям, проводимым государственными органами, необходимо уделить контролю изменений законодательства. Учитывая динамику регулирования налоговых отношений, необходимо постоянно быть в курсе новелл Налогового кодекса, чтобы своевременно получить дополнительные правовые возможности и реализовать их или не допустить ошибок при взаимодействии с налоговыми органами.

Среди всего разнообразия систем налогообложения в Российской Федерации стоит отдельное внимание уделить патентному режиму, который появился сравнительно недавно, но на данный момент достаточно сильно распространен среди индивидуальных предпринимателей. Популярность такой системы обуславливается существенным снижением налоговой нагрузки и упрощением оформления отчетности для компетентных органов – это стоит разобрать детально.

Но для начала необходимо изучить общие аспекты ПСН для полного понимания тонкостей составления документации о результатах деятельности предпринимателя и процедуры с последующей подачей в налоговые органы и внебюджетные фонды.

Понятие и определение патента

Патент – это специальная система налогообложения, пользоваться которой могут лишь определенные категории физических лиц. Смысл подобного режима заключается в приобретении индивидуальным предпринимателем соответствующего документа, согласно которому он получает право на осуществлению конкретного вида деятельности для обеспечения прибыльности действий по установленным нормативным положениям.

ВАЖНО: Такая возможность доступна не всем – существует конкретный список требований к претенденту, что несколько затрудняет вход заинтересованных лиц в данную структуру.

Индивидуальный предприниматель с необходимыми данными и характеристиками покупает патент, что освобождает его от уплаты некоторых видов налога, а это в свою очередь позволяет значительно сэкономить денежные средства.

Преимущества использования патентной системы налогообложения

Как уже было отмечено, патент может быть использован только определенным кругом лиц. По сути, такой вариант взимания обязательных сборов в пользу государства был разработан как раз для индивидуальных предпринимателей, поэтому многие его положения направлены на деятельность таких структур.

То есть претендовать на возможность использования ПСН не могут юридические лица, простые товарищества и иные объединения, сформированные для получения прибыли.

Также предусмотрено ограничение по количеству наемных работников – оно не должно превышать 15 человек. В обратной ситуации доступ к режиму будет закрыт.

ВАЖНО: В случае какой-либо деятельности величина и количество сборов неуклонно повышаются, поэтому ведение бизнеса зачастую сопровождается значительными расходами.

Для индивидуальных предпринимателей уплата налогов зачастую становится камнем преткновения для дальнейшего развития дела. Поэтому Правительством и был разработан проект патентного режима со следующими достаточно весомыми плюсами:

  • Его первое достоинство как раз и заключается в освобождении от сразу нескольких видов обязательных взносов: налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и налог на имущество физических лиц.
  • Вторая причина выбрать режим – низкая ставка в 6% к прогнозируемому годовому доходу, размер которого определяется государственными структурами. Среди всех систем у патента данный показатель является самым низким. Процент же остается неизменным в любой ситуации.
  • И заключительное преимущество состоит в отсутствии корректировки размера налога от прибыли ИП. То есть является значимой лишь сумма, определяемая государством каждый год, согласно прогнозируемым данным по общей экономической ситуации в стране.

Срок действия такого режима устанавливается индивидуальным предпринимателем: минимальный – месяц, максимальный – год.

По сути, в начале рекомендуется выбрать систему на двухмесячный период для ознакомления на практике – это позволит полностью оценить плюсы и минусы патента. В случае одобрения его можно будет продлить, пройдя процедуру оформления по новой.

Общие положения об отчетности по УСН

В соответствии с пунктом 11 статьи 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, использующий упрощенный режим уплаты налогов и сборов не обязан предоставлять налоговую декларацию по УСН в компетентные органы.

В качестве отчетности в данном случае предусмотрена специальная форма – Книга учета доходов. Основные положения об оформлении такого документы и порядок заполнения отражены в Приказе Министерства финансов России № 154.

Необходимость ведения отчетности обуславливается следованием определенным ограничениям по доходам. В частности, индивидуальный предприниматель утрачивает право на использование УСН, если его доходы достигнут 120 миллионов рублей.

Основные моменты при оформлении КУД

Срок действия Книги учета соответствует сроку действия используемого режима налогообложения. Оформление может осуществляться не только в бумажном, но и в электронном формате.

В первом случае КУД должна быть составлена с учетом таких условий:

  • необходимо сшить;
  • пронумеровать каждую страницу;
  • на последнем листе сделать печать, в которой содержится информация о количестве страниц в документе;
  • обеспечить наличие печати налоговой службы и подписи инспектора.

В случае с использованием электронной формы оформления Книга после окончания налогового срока должна быть переведена в бумажный вариант с применением рассмотренных требований. После чего она направляется в налоговые органы на протяжении 25 суток после истечения периода действия патента.

Кроме того, индивидуальный предприниматель при заполнении Книги учета доходов должен руководствоваться следующими требованиями:

  • Записи оформляются в строгой хронологической очередности – построение происходит с учетом первичной документации, текст которой выполнен либо на русском языке, либо должен иметь построчный перевод.
  • Оформление каждой операции должно происходить с новой строчки.
  • Использование корректирующих средств для исправления помарок не является допустимым. Все ошибки и поправки к ним должны быть заверены подписью и печатью ИП.
  • Заполненная отчетность в обязательном порядке должна храниться в течение 4 лет.

Итак, КУД должна содержать в себе сведения о доходной части субъекта за отдельный налоговый срок, на протяжении которого реализуется патентная деятельность.

В случае невыполнения всех рассмотренных требований Книга учета доходов может быть не принята компетентными структурами. В результате чего индивидуальному предпринимателю придется исправлять допущенные ошибки и по новой подавать документацию на проверку в налоговую.

Отчетность патента

В 2018 году сохраняется положение, согласно которому индивидуальный предприниматель с патентной системой налогообложения может не осуществлять учет собственных доходов, использовать кассовые аппараты или отчитываться перед налоговыми органами.

Единственный вид отчетности отражается в необходимости вести Книгу учетов доходов, которая составляется в отдельности на каждое направление патента.

Ключевое преимущество патентного режима уплаты обязательных взносов в пользу государства заключается в отсутствии необходимости ведения налоговой декларации.

Но важно понимать, что существуют выплаты, которые считаются обязательными к уплате даже при приобретении патента.

Данная ситуация подразделяется на две категории: индивидуальный предприниматель с наемными работниками и без них. Каждая из них обладает своими нюансами отчетности, поэтому следует уточнить их основные особенности.

От индивидуального предпринимателя с сотрудниками

Итак, если предприниматель имеет штат с работниками, то к уплате подлежат:

  • . Сбор осуществляются каждый месяц в сумме 13% от заработной платы. ИП в данном случае выполняет роль налогового агента своих сотрудников. Вся информация о размерах доходов работников, а также об удержанной суммы из заработной платы в качестве НДФЛ подаются в Инспекцию федеральной налоговой службы по месту регистрации предпринимателя. Их необходимо предоставлять раз в календарный год до начала четвертого месяца следующего периода.
  • в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования. Имеют характер обязательных платежей. Условия совершения платежей, а также предоставления бухгалтерской отчетности устанавливаются в соответствии со специальными распоряжениями Правительства. Вся информация, предназначенная для предоставления в ФСС, оформляется по форме 4. Данные нужно передавать каждый квартал до 15 числа месяца, который следует за конечным месяцем срока отчетности.
  • Сведения по расчету на обязательное страхование в ПФРФ должны быть оформлены также до 15 числа, но на месяц позже, чем с информацией в ФСС. В таком случае форма оформления – РСВ-1.
  • Для Инспекции федеральной налоговой службы нужно составить и подать до начала четвертого месяца будущего года.
  • До этой же даты в органы государственной статистики обязательно направляется информация о результатах деятельности физического лица по форме № 1, которая была утверждена соответствующим Приказом Росстата №334.

В ведомости по форме 4 ФСС отражаются два варианта взносов:

  1. при наступлении временного статуса нетрудоспособности и по случаю материнства;
  2. на обязательное соцстрахование от непредвиденных ситуаций в деятельности предприятия и заболеваний профессионального характера.

ВАЖНО: В случае непредставления установленной отчетности к ИП будут использованы штрафные мероприятия вплоть до лишения патента.

От индивидуального предпринимателя без сотрудников

Если индивидуальный предприниматель не располагает штатом, то он обязан осуществлять уплату лишь своих взносов – для медицинского страхования и для Пенсионного фонда Российской Федерации.

Стоит учитывать, что ИП, не привлекающие сотрудников для трудовой деятельности с оформлением соответствующего договора, согласно положениям Трудового кодекса РФ, не должны предоставлять в ПФРФ расчет по необходимым сборам. В таком случае отчетность по данным показателям необходима лишь для глав фермерских хозяйств.

Что касается вариантов сдачи установленной информации, то строгих ограничений нет – главное, чтобы обязанность была исполнена в конкретные сроки.

Предприниматель может подать отчетность при личном посещении компетентных служб, с помощью официального представителя, через использование услуг почтовой службы или же в электронном формате.

Очевидно, что ИП, у которого отсутствуют оформленные трудовые отношения с работниками, объем обязанностей по отчетности при использовании патентной системы налогообложения существенно уменьшен.

Как сдавать отчетность

Законодательство предусматривает несколько вариантов для предоставления отчетности в налоговые органы и иные государственные структуры:

  • при личном посещении отделения;
  • через представителя с оформлением заверенной доверенности;
  • направить документы с использованием услуг почты;
  • передать отчетность в электронном формате через интернет.

При любом способе сдачи индивидуальный предприниматель должен соблюдать установленные сроки. Даже если просрочка составляет всего одни сутки, то это считается серьезным нарушением, в качестве последствий к виновному лицу могут быть применены штрафные санкции.

Как происходит уплата фиксированных взносов?

Оплата индивидуальным предпринимателем взносов во внебюджетные фонды характеризуется следующей спецификой:

  • Все рассмотренные платежи составляются или по форме № ПД или по форме № ПД-4с6. Оплата может быть проведена либо в банке, либо с расчетного счета ИП, который может находиться в любом кредитном учреждении.
  • В оформлении квитанции на взносы понадобятся сведения из Коды бюджетной классификации.
  • В случае с регистрацией ИП не с начала года, а позднее – уплачивать нужно не за весь период, а за время, что зарегистрирован патент.
  • Предусмотрена возможность сократить налог, который уплачивается по УСН, с учетом суммы отчислений, но не более чем вполовину. С помощью этого можно сэкономить значительное количество ресурсов. Использовать данное право можно, если не были нарушены сроки оплаты фиксированных платежей. В противном случае провести такую процедуру невозможно.

Квитанции об оплате страховой части, взносов во внебюджетные фонды нужно в обязательном порядке сохранить, чтобы потом предоставить их до 1 марта следующего за оплачиваемым в местное отделение Пенсионного фонда Российской Федерации.

Существуют общие требования процедуры подачи отчетности, но важно понимать, что от региона к регионы они могут дополняться. Поэтому первоначально стоит позвонить в компетентные структуры и уточнить условия. В большинстве случаев хватает удостоверения личности, СНИЛСа и копии квитанций об оплате соответствующих счетов.

Для предпринимателей, действующих по системе патентного налогообложения в 2017 году введены некоторые изменения. В основном они касаются увеличения списка доступных для этой системы налогов видов деятельности.

Прежде чем останавливать свой выбор на ПСН, вам нужно не только просчитать во сколько рублей обойдётся приобретение на определённый срок патента, но и подумать о той отчётности, которую вы будете обязаны предоставлять проверяющему органу. Поэтому подробнее разберёмся - какая же именно отчётность требуется от предпринимателей на ПСН.

Но сначала посмотрим, есть ли вообще положительные стороны такой системы для ИП:

  1. Стоимость. Определённо для некоторых видов бизнеса невысока и привлекательна.
  2. Срок действия. От месяца до года. И всё - на выбор предпринимателя. Определённо плюс для тех, кто думает о сезонной занятости.
  3. Не будут требовать периодической подачи декларации о налогах. С тем, что это плюс - не поспорит ни один предприниматель, хоть раз такую отчётность сдававший.
  4. Если вы нанимаете сотрудников, то будете платить за них взносы на страхования только в один фонд - пенсионный.
  5. Список вариантов коммерческой деятельности, которая подпадает под разрешение на патент - только растёт.
  6. Патент подразумевает .

Это всё - хорошо и позитивно, но есть и недостатки системы, а их нужно знать в первую очередь:

  1. Патентная система доступна только для ИП
  2. Не все виды коммерческой деятельности подходят для приобретения патента.
  3. Если у вас работает больше чем 15 человек по трудовому договору, патент вы приобрести не сможете.
  4. Если торговля в вашем бизнесе ведётся на площади более 50 квадратов, то, опять же, патент - не для вас. То же касается и общепита.
  5. Книга расходов и (КУДиР) нужна будет для каждого отдельно взятого патента.
  6. Платить за патент придётся до того, как он закончился. То есть имеется предоплата.
  7. В отличие от налогов, патент по стоимости уменьшить страховыми вычетами не получится.

Книга доходов и расходов при ПСН

Если патент подразумевает отказ от стандартного декларирования дохода, то это не значит, что вообще никакой отчётности вести будет не нужно. Предприниматель, перешедший на ПСН начинает вести КУДиР - книгу доходов и расходов. И отчитывается уже на основании её данных.

На официальном ресурсе ФНС можно найти сведения об этом.

Чтобы правильно вести книгу, нужно брать один налоговый период. После заполнения, книга должна по законодательству храниться у предпринимателя в течение четырёх лет. Вести этот документ допускается как в рукописном варианте, так и в форме электронного файла.

В бумажном виде необходимо также вести нумерацию страниц, прошить конечный вариант и поставить печать.

Отчёты при ПСН

  1. Отчётность для предпринимателей без наёмных работников. Отсутствие штата работников также не избавляет от необходимости вести книгу учёта. А предпринимателю придётся оплачивать фикс в пенсионный фонд и фонд ОМС.
  2. Отчётность для предпринимателей с наёмными работниками

Наличие сотрудников усложняет отчётность. В этом случае ИП необходимо до 15 апреля проходить процедуру подтверждения вида деятельности в фонде социального страхования.

Документы для отчёта по ПСН

  1. Книга учёта
  2. Документ подтверждающий количество сотрудников
  3. Справка 2-НДФЛ на сотрудника, сдаваемая в срок до первого апреля
  4. Справка 6-НДФЛ, сдаваемая ежеквартально
  5. Регистрация в ФСС в течение десяти дней после подписания трудового договора с первым сотрудником.
  6. Регистрация в пенсионном фонде в течение месяца
  7. Ежеквартальный отчёт по форме 4-ФСС

Все эти документы имеются в открытом доступе на ресурсах ФСН и ПФР.

Итог

Для адекватного перехода на новую систему налогообложения, постарайтесь чётко понять, что именно даст вам эта процедура. Ведь дело это добровольное, а сам патент на деятельность - не бесплатный.

Хорошо то, что патентная система избавляет от необходимости подачи деклараций. И, что пожалуй, самое выгодное - позволяет варьировать срок действия деятельности, в особенности, если ваш бизнес подвержен сезонности. Однако от ведения отчётности вы полностью уйти не сможете.

Патентная система налогообложения считается одной из самых лёгких для налоговой отчётности. Как правило, патент для ИП выгоден и прост. Но, приступая к работе по этому льготному режиму, важно учитывать его специфику, знать всё подводные камни налогового учёта (а он есть у патента), чтобы по полной программе использовать все его преимущества и возможности.

ИП на патенте: основные требования к ведению бизнеса и отчётности

В целом к предпринимателям, работающим с выкупленным у государства патентом, предъявляются аналогичные требования, как и ко всем специальным налоговым режимам. Но следует знать, что у ПСН есть отличительные черты, в частности и по сдаваемой отчётности.

Итак, общепринятые положения для частного бизнеса и специфика патентной системы заключаются в следующем:

  1. Каждый человек, зарегистрировавшись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (аббревиатура - ЕГРИП), обязан своевременно выплачивать в госбюджет определённые для режима налоговые сборы. У бизнеса на патенте налоговая ставка составляет 6%. Только в отличие от других режимов налоговые выплаты патентщиков не зависят от их доходов. Сумму рассчитывает налоговый регулятор, основываясь на предполагаемой валовой прибыли по каждому конкретному виду работ.
  2. Вторая обязанность - уплата двух фиксированных платежей по страховым взносам (пенсионный и медицинский сбор). В 2018 году сумма этих платежей составляет 32 385 ₽. Помимо этого, все самозанятые ИП уплачивают в казну доп. взнос, который равняется одному проценту от прибыли, превышающей 300 тысяч рублей за год. Особенность и минус для ИП-патентщиков здесь - невозможность включить в расчёт налогового сбора сумму обязательных страховых взносов. Положительный момент для всех бизнесменов - по этому пункту нет никакой отчётности. Главное - своевременно оплатить все сборы. Расчётные цифры по сверх-доходу берутся налоговиками исходя из стоимости патентного сбора. Если патент выкуплен на период менее одного календарного года, стоимость страхового взноса рассчитывается пропорционально отработанному времени.
  3. У патентной системы ограничения:
    • налоговый регулятор определил реестр кодов ОКВЭД , которые могут применять бизнесмены на ПСН;
    • среднесписочная численность работников в штате ИП не может превышать 15 человек (причём учитываются здесь и женщины, сидящие в декрете, и сотрудники, отработавшие в отчётном периоде хотя бы 1 рабочий день, и те, кто находится в отпуске);
    • суммарная валовая прибыль ИП на патенте не может быть более 60 млн рублей за отчётный год.
  4. Режим ПСН можно совмещать с другими (одним или несколькими). Всё зависит от налоговых ограничений по режиму, масштабу бизнеса ИП и выбора направления деятельности. По каждому применяемому режиму идёт отдельная отчётность. А при расчёте установленных лимитов прибыль ИП суммируется. Так, если сумма дохода по упрощёнке и по патенту в 2018-2020 годах превысит 150 млн руб., бизнес будет должен уйти и с УСН, и с патента (даже уже уплаченного в казну) и перейти на общий режим. Всё это накрепко завязано с налоговой отчётностью.

Пошив меховых и кожаных изделий - один из видов деятельности, доступных для патента

Существует мнение, что предприниматели, работающие на патентной системе налогообложения, не отчитываются перед налоговой. Оплатил патент и забыл про фискального гос. контролёра. Но это не так.

Налоговый учёт и отчётность ИП на патенте

Начнём с ключевого момента в вопросе налоговой отчётности - согласно статье 346.52 Налогового кодекса РФ, все предприниматели, применяющие патентную систему обложения, не сдают в ИФНС налоговые декларации (расчёты). И это логично, ведь налоговый сбор для патентщиков определён изначально региональным законодательством и вменён ему ещё до начала осуществления деятельности. Соответственно, налоговиков, казалось бы, не интересует доход ИП, но это не соответствует действительности.

Книга учёта доходов ИП, применяющих патентную систему, - это совсем не обязательно талмуд с обложкой, её можно вести и на ПК

ИП на патенте не проходит декларирование своей прибыли, не переносит данные из своей Книги в финальную декларацию, не предъявляет КУД в налоговую инспекцию (это закреплено в информационном Письме Минфина РФ №03–11–11/62 от 11.02.2013). Однако статья 346.45 Кодекса предусматривает, что фискальный орган имеет право по истечении отчётного периода запросить и проверить корректность внесённой информации в КУД.

Разберём самые основные требования, которые предъявляются к ведению учёта в Книге патентщика:

  1. Ведение и корректное заполнение КУД для бизнесмена на патенте является обязательной, базовой и единственной налоговой отчётностью. Даже если к налогоплательщику, работающему по ПСН, применяется нулевая ставка (а в некоторых регионах для определённых видов деятельности есть такие льготы), он обязан вести стандартный учёт своей прибыли. В случае если налоговый регулятор заподозрит ИП в сокрытии доходной части, могут быть истребованы все необходимые документы. И поверьте, если фискальный орган не требует сдачи расчёта, это не значит, что контроль не ведётся совсем. Никто не отнимал у ФНС РФ возможности мониторить расчётные счета ИП и его контрагентов.
  2. Форма отчётности ИП на патенте (КУД) утверждена Приложением № 3 к Приказу Минфина РФ №135н от 22.10.2012. Другие бланки (к примеру, Приложение №1, которое действует для упрощенцев) не применяются для налоговой отчётности патентщиков. И это удобно для отчитывающихся, так как в этой форме отражается только самая необходимая информация.
  3. Вестись Книга может как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
  4. Учёт доходной части ведётся по каждому патенту раздельно. Здесь работает правило: для каждой системы обложения, для каждого патентного разрешения и, внимание, для каждого отчётного периода заводится отдельная КУД, исключений нет.
  5. Расходы на бизнес-деятельность в Книге по учёту не отражаются.
  6. Заполняется Книга в единственном экземпляре (дублировать информацию не требуется). Информация вносится в отчёт в хронологическом порядке, итог по расчётному периоду суммируется.
  7. Ведение Книги учёта в электронном формате даёт возможность в любой момент подкорректировать информацию, проверить, дополнить данные или убрать лишние строки. В бумажной форме всё немного сложнее, но и здесь жёстких требований нет, однако корректировки должны быть правильно оформлены. Так, при внесении исправлений нельзя пользоваться корректорами и затирать данные стирательной резинкой. Ошибочные данные перечёркиваются, рядом ставится дата и подпись ИП. Обратите внимание, что налоговики могут потребовать дополнительно обосновать уточнённые цифры, поэтому необходимо, чтобы они были подкреплены документами. Следует учитывать, что наличие большого количества корректировок может вызвать у проверяющих логичные вопросы, поэтому лучше их не допускать или свести к минимальному количеству.
  8. По первому требованию налоговиков в срок до 5 рабочих дней документ должен быть представлен в ИФНС для проверки.
  9. При представлении в ИФНС все листы Книги пронумеровываются и прошиваются. На последней странице указывается количество страниц, ставятся подпись ИП и оттиск печати (если таковая имеется). Если форма велась на компьютере, она распечатывается, прошивается и визируется.
  10. Игнорируя все перечисленные правила, предприниматель рискует попасть под штрафные взыскания от ИФНС.

На титульном листе Книги указываются данные ИП и учётный период

Ключевым вопросом является то, какие финансовые поступления нужно учитывать, а что нельзя отражать в Книге учёта бизнеса, работающего на патенте. Правила здесь такие:

  1. Так называемый кассовый способ учёта требует от предпринимателя вносить в КУД только те суммы, которые поступили на расчётный счёт ИП или сняты с кассы. Это закреплено в пункте 2 ст. 346.53 НК РФ.
  2. К доходам бизнеса, применяющего ПСН, относятся не только денежные средства, но и доход, полученный в натуральной форме. Как гласит пункт 5 статьи 346.53 НК РФ, при получении дохода при натуральном обмене его стоимость оценивается по рыночной цене данных товарно-материальных ценностей. В этом случае прибыль ИП должна быть отражена в Книге учёта в день передачи ТМЦ.
  3. Не могут считаться доходом:
    1. Авансовые платежи клиентов или бизнес-партнёров ИП. Здесь необходимо учитывать, что согласно статье 251 НК РФ , аванс, поступивший на р/счёт, не может считаться прибылью до того момента, пока не получен окончательный расчёт по договору. Это касается не только предоплат, но и залоговых сумм, задатков и т. п.
    2. Планируемая по подписанным договорам прибыль.
    3. Отгруженный товар или оказанная услуга.
  4. Иногда предприниматель, применяющий патентную систему, получает доход в валюте. Здесь расчёты строятся по стандартному правилу: берётся официальный курс Центробанка РФ в день получения валютных средств, доход пересчитывается в рублёвый эквивалент, результат вносится в КУД.
  5. Бывает, что бизнесмены забывают учитывать в доходной части суммы возвращённых авансовых платежей за услуги или товар. Это неправильно. Если проплаченный аванс возвращается покупателю, сумма, которую пришлось вернуть, указывается в КУД с минусовым показателем, уменьшая расчётную итоговую прибыль ИП.
  6. Наиболее сложный вопрос возникает, когда бизнесмен на ПСН ведёт бизнес без применения контрольно-кассовой техники (ККТ). Законодательные акты в этом случае, не ограничивая предпринимателя в способе учёта, всё-таки требуют от ИП регистрировать такие операции в отчётном документе. Здесь необходимо понимать, что в налоговом учёте регулятора интересуют реквизиты первичных документов, которые должны быть отражены в КУД. Факт совершения определённых операций не имеет значения. Главное здесь - корректный учёт. Поэтому коммерсант, не работающий с ККТ, имеет право взять за отчётный бланк форму приходно-кассового ордера или разработать свой удобный для учёта документ (к примеру, взять форму бухгалтерской справки или БСО). В этом случае в блоке «содержание операции» ИП может поставить формулировку «поступление наличных средств», а в комментариях указать, что снятие выручки прошло в определённый день, по определённым номерам БСО, на определённую сумму.

Суммы в Разделе I книги учёта вносятся в рублях с копейками, многие забывают об этом, а в шаблонах для скачивания зачастую встречается неправильно установленный формат

Отчётность ИП-работодателя на патенте

Если налоговая отчётность бизнеса, применяющего патентную систему налогообложения, обладает упрощёнными формами (хоты бы тем, что у патентщиков нет декларирования), то по отчётности работодателя отличий от других налоговых систем нет. Здесь ИП на патенте приравнен ко всем остальным.

К отчётности ИП-работодателя относятся:

  1. Самая часто сдаваемая форма - СЗВ-М для Пенсионного фонда. Информация обо всех начисленных страховых взносах за работников по этому отчёту аккумулируется на персональных лицевых счетах застрахованных лиц. Этот отчёт введён в действие c 1 января 2017. Представляется он в территориальное отделение ПФР ежемесячно, до 15-го числа по прошествии отчётного периода (1 месяц). Основные данные, которые отражаются в данном отчёте, - персональные данные работников ИП: Ф. И. О., СНИЛС и ИНН застрахованного физ. лица. В целом, если текучка на предприятии незначительна, составление такой отчётности не составляет труда и не занимает много времени. Готовится шаблон, в котором просто уточняются меняющиеся данные (чаще всего - отчётный период).

    В сведениях о застрахованных лицах по форме СЗВ-М отражаются персональные данные работников ИП

  2. Следующий отчёт, который готовится для Пенсионного фонда, - СЗВ-Стаж - содержит данные о страховом стаже застрахованных лиц, трудоустроенных у ИП. Эта отчётность сдаётся один раз в год, по итогам отчётного периода (года). Представляется отчёт также в территориальный ПФР до 1 марта следующего за отчётным года. Обратите внимание, что форма также довольно свежая, утверждена Постановлением фонда в январе 2017 года.

    Форма СЗВ-Стаж подаётся в Пенсионный фонд

  3. Сведения о среднесписочной численности работников сдаются по определённой форме по КНД 1110018. Направляется отчёт в налоговую службу ежегодно до 20 января по истечении отчётного года. Здесь всё элементарно: номер ИФНС можно взять в Свидетельстве ИП (первые четыре цифры) либо уточнить на портале налоговиков (для этого есть специальный сервис ФНС РФ). Вносим ИНН ИП-плательщика ПСН, в блоке КПП ставятся прочерки (этот блок только для организаций). Далее ставим нужную дату и количество сотрудников.

    В форме по КНД 1110018, содержащей сведения о среднесписочной численности работников, ИП заполняет всего 8 блоков, данные - стандартные

  4. Всё, что касается НДФЛ, естественно, сдаётся в налоговую инспекцию. К таким отчётам относятся: отчёт по справке 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Отчёт 6-НДФЛ отражает поквартальные сводные показатели о сроках и уплаченных суммах по полному штату ИП. Если случилось так, что в определённый период ИП не выплачивал заработную плату своим работникам (к примеру, временно не было работ), бизнесмен не относится в это время к налоговым агентам и, соответственно, имеет право не представлять отчёт по 6-НДФЛ.

    6-НДФЛ сдаётся только в случае, если ИП выплачивал зарплату своим работникам в отчётный период

  5. Справка 2-НДФЛ отражает и подтверждает доходы работника, трудоустроенного на частном предприятии. Этот документ отчётности ИП-работодатель, который в этом случае выступает в качестве налогового агента, обязан выдать по заявлению своего сотрудника в течение трёх рабочих дней с момента запроса. Справка должна быть надлежащим образом заполнена и заверена подписью и печатью ИП (при её наличии). В отчётности должны быть указаны основные данные:
  6. Расчёт по страховым взносам - так называемая форма РСВ - сдаётся налоговикам по прошествии каждого квартала, крайний срок - 15-е число. Здесь формируется вся информация по пенсионным, медицинским, а также социальным платежам в бюджет за работников ИП. Форма довольно объёмная, но пугаться не стоит. Главные листы для ИП на патенте - обязательный титульный лист и Приложение №8.

    Для каждого налогового периода в Расчёте по страховым взносам (РСВ) - определённое приложение

  7. И последний отчёт ИП-работодателя - форма 4-ФСС для Фонда социального страхования. Отражает отчёт информацию о соцвзносах на травматизм.

    Форма 4-ФСС - единственный отчёт, который сдаётся в Фонд соц. страхования

Очевидно, что отчётная нагрузка предпринимателя, работающего на патенте и имеющего штат работников, гораздо больше, чем у самозанятого ИП. Один отчёт ежемесячно, 3 вида отчётов, которые сдаются по итогам каждого квартала, и 3 финальных годовых отчёта - серьёзная ответственность. Она требует значительного количества времени и достаточных компетенций от индивидуального предпринимателя.

В помощь при формировании отчётности для Пенсионного фонда на его сайте в разделе «Работодателям » создан специальный сервис. Он содержит формы и рекомендации по их заполнению, а также программы для подготовки отчётности, которыми всегда может воспользоваться предприниматель, который является плательщиком страховых взносов за своих работников.

А с основными регламентами сдачи отчётности в налоговый орган можно ознакомиться на портале Федеральной налоговой службы РФ.

По срокам сдачи отчётности действует правило, которое применяется всеми контролирующими органами: если крайний день срока выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на следующий за ним рабочий день.

Таблица: какую отчётность и куда сдаёт ИП на патенте с работниками

Действие Куда сдаётся отчётность Срок
Сдать отчётность по форме СЗВ-М ПФР ежемесячно, до 10-го числа
Отчитаться по СЗВ-СТАЖ ПФР до 1 марта следующего года
Сдать справки 2-НДФЛ по работникам ИФНС до 1 апреля следующего года
Подать сведения о среднесписочной численности наёмного персонала ИФНС до 20 января года, следующего за отчётным
Представить расчёт 6-НДФЛ ИФНС до конца следующего месяца, по истечении отчётного квартала
Сдать отчёт по форме ЕРСВ ИФНС ежеквартально, в срок до:
IV квартал - до 15 января
I квартал - до 15 апреля
II квартал - до 15 июля
III квартал - до 15 октября
Сдать расчёт взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний (4-ФСС) ФСС ежеквартально, в срок до:
IV квартал - до 20 / 25 января (для бумажной и электронной формы)
II квартал - до 20 / 25 апреля
II квартал - до 20 / 25 июля
III квартал - до 20 / 25 октября

Способы сдачи отчётности по патенту

Если рассматривать способы сдачи отчётности, здесь нет каких-то особенностей для ИП, работающих на патенте. Нужно только учесть, что налоговая отчётность в виде Книги учёта доходов представляется в ИФНС только по отдельному запросу налоговиков.

В остальном все способы ничем не отличаются от общепринятых:

  • все отчёты (к примеру, 6-НДФЛ по работникам) можно сдать лично, посетив налоговую инспекцию по месту регистрации ИП, в этом случае рекомендуется иметь с собой флешку с закаченными на неё отчётами, налоговики всё чаще требуют именно электронного формата при сдаче;
  • второй способ предоставления отчётности - по электронному документообороту, для этого и во внебюджетных фондах, и, естественно, в ФНС РФ существуют специальные программные продукты;
  • есть и «дедовский», но рабочий способ - отправить отчёты Почтой России, письмо оформляется с уведомлением и обязательной описью вложения, конечно, это самый длительный способ, но срок, указанный на почтовом штемпеле, является подтверждением сдачи отчётности.

По требованиям налоговиков, если количество трудоустроенных работников коммерческого предприятия не превышает 25 человек, то всю отчётность можно сдавать в том числе и на бумаге, но строго по утверждённым машиноориентированным формам. То есть любой отчёт можно заполнить от руки, а можно внести все данные на компьютере, отправить на печать и завизировать. Так как штат ИП на патенте не может превышать 15 человек, соответственно, и ограничений по способу подачи расчётов нет. Электронный способ только приветствуется налоговиками.

Что грозит ИП за нарушение сроков сдачи отчётности

При отсутствии основного для налоговиков отчётного документа (КУД) или при его неправильном и нерегулярном ведении к бизнесу могут быть применены штрафные санкции:

  • штраф за незначительные и единоразовые ошибки - 10 000 ₽;
  • когда требования законодательного акта будут нарушаться постоянно и целенаправленно, и тем более в течение длительного периода - штраф до 30 000 ₽;
  • за документацию, оформленную не по требуемой форме, минимальный штраф - 200 ₽;
  • самая распространённая санкция налогового регулятора при задержке отчётности - блокировка расчётных счетов бизнеса через 10 рабочих дней по прошествии срока. Таким образом, если налоговики выдвигают требование о представлении Книги учёта к ИП, а он не реагирует на их запросы, ИФНС имеет право закрыть доступ ко всем онлайн-средствам бизнеса.

    • Стоит обратить внимание, что отсутствие КУД или её осознанное неоформление подпадает под все указанные выше взыскания.

    К индивидуальному плательщику ПСН, у которого есть персонал, как к налоговому агенту, могут быть применены следующие взыскания:

    • если ИП не удержал или не перечислил в бюджет НДФЛ за своих работников, ему может быть выставлен штраф в объёме 20% от суммы подоходного налога;
    • когда коммерсант не сдаёт налоговому контролёру затребованные документы или не даёт комментарии по расчётам за работников, он может быть оштрафован по статье 126 НК РФ на 200 ₽ за каждый несданный в срок документ;
    • за предоставление документации с недостоверной информацией, а также за отказ от сдачи может быть назначен штраф - 500 ₽ за каждый отчёт;
    • максимум на 10 000 ₽ ИФНС может наказать бизнес за подделку отчётных документов или за отказ от предоставления затребованных бумаг.

    Видео: всё, что касается патентной системы

    Лежит на поверхности вывод: если бизнес ИП, применяющего патентный режим, без штата несёт довольно лёгкую налоговую и страховую нагрузку, то отчётность патентщика с сотрудниками тяжеловесна и трудоёмка. Любой отчёт, который не сдан своевременно, может повлечь за собой санкции и финансовые взыскания. В связи с этим рекомендуется грамотно и постоянно вести Книгу учёта доходов, кропотливо относиться ко всем платёжным и отчётным формальностям ИП-работодателя. И помнить: всё, что касается взаимоотношений с регуляторами, - довольно серьёзно.

ПСН - еще одна система налогообложения, призванная упростить жизнь предпринимателям и не кошмарить их налогами и отчетами. У ИП на патенте отчетность еще проще, чем на остальных спецрежимах. Но обрадовать вас и сказать, что ее нет совсем мы не можем, покорпеть над бумажками иногда приходится и с патентом.

Итак, вы приобрели или планируете приобрести патент на ведение какой-либо деятельности из списка в статье 346.43 НК РФ. Как и на других режимах, набор отчетности будет зависеть от того, есть ли у вас наемные работники.

Отчетность для ИП на патенте без работников

Тут все довольно просто. НДФЛ, НДС, налог на имущество не платятся (за редкими исключениями), а значит и отчитываться по ним не нужно.

Никаких деклараций - красота!

Только на радостях не забудьте, что вести книгу учета доходов и расходов вы все-таки обязаны. Сдавать ее специально никуда не нужно, но по требованию налоговой надо быть готовым представить КУДиР в любой момент.

Если у вас несколько патентов на разные работы, то по каждому нужна отдельная книга. Предупреждение для тех, кто совмещает разные режимы: ни в коем случае не заносите в книгу доходы и расходы, которые не связаны с ПСН.

Какую еще отчетность сдает ИП на патенте без работников?

Статистическую, если попадет в выборку Росстата. Список предпринимателей, которыми в этом году заинтересовались органы статистики, можно посмотреть на их региональном сайте. Также они рассылают уведомления ИП, включенным в ежегодную выборку.

Заполнить и отправить статистическую форму можно в сервисе .

Кстати, если вы еще не знали, то с 1 июля 2018 года все ИП на патенте должны будут перейти на онлайн-кассы. Есть призрачная надежда, что час икс отодвинут до 2021 года, по крайней мере в Думу в 2017 году внесли в соответствующий законопроект.

Радоваться пока рано. Счетная палата, к примеру, законопроект не поддержала. Но и сегодня некоторым предпринимателям на патенте онлайн-кассы не грозят, если они есть в списке особо удаленных от цивилизации и интернета районов.

Отчетность для ИП на патенте с работниками

Обязанности есть у работодателей на любом режиме и ПСН не исключение.

Если есть сотрудники, прежде всего нужно отчитываться по налогу на доходы физлиц и сдавать:

Одну на всех форму 6-НДФЛ ежеквартально в течение месяца после отчетного периода и годовую до 1 апреля.

Отчетность по патенту для ИП в 2017 году в части страховых взносов претерпела изменения из-за того, что их теперь администрирует ФНС. В связи с этим расчет по страховым взносам теперь нужно сдавать тоже в налоговую - ежеквартально в течение 30 дней после окончания отчетного периода.

Два отчета нужно будет отправлять в ПФР:

СЗВ-М (сведения о застрахованных лицах) - до 15 числа ежемесячно;

В ФСС остались взносы на травматизм, туда отчитываемся по форме 4-ФСС в течение 20 дней после окончания каждого квартала.

Это все про отчетность ИП на патенте в 2017 году. Мы следим за изменениями и, если появится новая информация, обязательно выпустим свежий материал на эту тему.